¿Cuál es la portabilidad de la exención fiscal de la herencia?

El 17 de diciembre de 2010, el Presidente Obama firmó la Ley de Rehabilitación Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 ("TRUIRJCA" para abreviar) en la ley. Como parte de esta ley, se hicieron modificaciones significativas a las normas que rigen los impuestos federales sobre el patrimonio, los impuestos sobre donaciones y los impuestos a la transferencia de saltos de generación. Además, TRUIRJCA introdujo por primera vez el concepto de "portabilidad" de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio entre parejas casadas para los años fiscales 2011 y 2012.

Luego, el 2 de enero de 2013, el presidente Obama firmó la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense ("ATRA", por sus siglas en inglés) para convertirla en ley. Bajo las disposiciones de ATRA, la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre parejas casadas se ha hecho permanente para 2013 y años futuros. Entonces, ¿qué significa la "portabilidad" de la exención del impuesto a la herencia?

Definición de portabilidad de la exención fiscal del patrimonio

En términos simples, la portabilidad de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio entre las parejas casadas significa que si el primer cónyuge fallece y el valor del patrimonio no requiere el uso de la exención federal del cónyuge difunto de los impuestos sucesorios, el monto de la exención que no se utilizó para los bienes del cónyuge fallecido puede transferirse a la exención del cónyuge supérstite para que pueda utilizar la exención no utilizada del cónyuge fallecido > más su propia exención cuando el cónyuge sobreviviente muere más tarde.

Tenga en cuenta que con respecto a los impuestos estatales sobre sucesiones, actualmente solo Hawaii ofrece portabilidad a nivel estatal, y Maryland comenzará a ofrecer la portabilidad de su exención de impuestos estatales a partir de 2019.

Ejemplos de Portabilidad de la Exención Patrimonial del Patrimonio

Algunos ejemplos que usan números deberían ayudar a ilustrar el concepto de la portabilidad de la exención de impuestos federales entre cónyuges:

Resultado sin portabilidad

Suponga que Bob y Sue están casados ​​y tienen todos sus activos titulados conjuntamente y su valor neto es $ 8, 000, 000, Bob muere primero y la exención del impuesto federal a la herencia es de $ 5,340,000 en la fecha de su muerte, y la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre cónyuges

no en efecto : Bajo estos hechos, cuando Bob muera su patrimonio no necesitará usar ninguna de sus $ 5, 340, 000 exención de impuesto a la herencia ya que todos los activos son conjuntamente titulados y la deducción matrimonial ilimitada permitirá a Bob parte de los activos conjuntos para ser automáticamente t transferido a Sue por derecho de supervivencia sin incurrir en ningún impuesto federal sobre sucesiones.

1. Suponga que en el momento de la muerte posterior de Sue, la exención del impuesto federal a la propiedad sigue siendo de $ 5,340,000, la tasa del impuesto a la herencia es del 40% y la propiedad de Sue todavía vale $ 8,000,000.
2. Con la exención de impuestos a la propiedad de Bob de $ 5,340,000 desperdiciada por completo, cuando Sue muere más tarde solo puede pasar $ 5, 340,000 gratis de los impuestos federales sobre el patrimonio. Por lo tanto, el patrimonio de Sue deberá alrededor de $ 1, 064, 000 en impuestos sucesorios después de su muerte:
3. $ 8, 000, 000 patrimonio - $ 5, 340, 000 exención = $ 2, 660, 000 patrimonio sujeto a impuestos

$ 2, 660, Propiedad gravable 000 x 40% tasa de impuesto sobre la propiedad = $ 1, 064, 000

Resultado con portabilidad

Suponga que Bob y Sue están casados ​​y tienen todos sus activos conjuntamente titulados y su valor neto es de $ 8, 000, 000, Bob fallece primero y la exención del impuesto federal a la herencia es de $ 5, 340,000 en la fecha de la muerte de Bob, y la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre los cónyuges

es en efecto : $ 8, 000, 000 $ 10, 680, 000 exención = $ 0 patrimonio imponible

Como arriba, cuando Bob muera su patrimonio no necesitará usar ninguna de sus $ 5, 340, 000 exención de impuesto a la propiedad ya que todos los activos son conjuntamente titulados y la deducción matrimonial ilimitada permite la transferencia automática de la participación de Bob de los activos conjuntos a Sue por derecho de supervivencia y sin incurrir en ningún impuesto federal sobre sucesiones.

1. Suponga que en el momento de la muerte posterior de Sue la exención del impuesto federal a la herencia sigue siendo de $ 5,340,000, la tasa del impuesto a la herencia es del 40% y la herencia de Sue todavía vale $ 8,000,000.
2. Ingrese la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio
3. - Usando el concepto de portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre los cónyuges, bajo estos hechos se agregará la exención del impuesto al patrimonio no utilizada de $ 5,340,000 a la exención de $ 5,340,000 de Sue, a su vez Demandar una exención de $ 10, 500,000. Dado que Sue ha "heredado" la exención de impuestos de sucesión de Bob sin usar y puede pasar $ 10, 680, 000 libres de impuestos federales sobre bienes inmuebles en el momento de su muerte, la herencia de $ 8,000,000 de Sue no adeuda impuestos federales sobre sucesiones en absoluto:
4. Por lo tanto, la portabilidad de la exención del impuesto a la propiedad salvará a los herederos de Bob y Sue de $ 1, 064, 000 en impuestos sobre el patrimonio.
5. Tenga en cuenta que Sue no heredará automáticamente la exención no utilizada de Bob; en su lugar, debe presentar oportunamente la declaración de impuestos IRS Formulario 706,
6. Estado de Estados Unidos y Transferencia de saltos de generación) , a fin de realizar una elección afirmativa para agregar la exención no utilizada de Bob a su exención. Ver Rev. Proc. 2014-18 para reglas especiales que se aplican a las fincas de personas fallecidas casadas que fallecieron después del 31 de diciembre de 2010, y en o antes del 31 de diciembre de 2013. Comparación de la portabilidad con el sistema AB Trust

Antes de la promulgación de la portabilidad , la única forma en que las parejas casadas podían pasar dos veces la exención de impuestos a sus herederos era usar el sistema AB Trust. Sin embargo, con la portabilidad, ya no es necesario dividir el patrimonio del cónyuge fallecido entre A Trust y B Trust.