Que corresponden a S-Corporation Capital, Ingresos y Gastos

Las empresas S necesitan mantener registros precisos y meticulosos de ingresos, gastos e inversiones de capital. En general, S-Corporation informa los ingresos y gastos totales a nivel de la compañía y transfiere una parte de la ganancia o pérdida neta a los accionistas individuales. La Corporación S necesita mantener registros excelentes sobre la inversión de efectivo o propiedad de cada accionista. Estos registros son cruciales para establecer el porcentaje de propiedad de cada accionista en la empresa.

Contabilidad de ingresos y gastos

Generalmente, la contabilidad de S-Corporation es la misma que la contabilidad de C-Corporation. Los ingresos y gastos se informan a nivel corporativo, y la naturaleza de los diversos tipos de ingresos y gastos también se identifican a nivel corporativo. S-Corporations puede elegir un método de contabilidad más adecuado para informar los ingresos y gastos de la compañía. Las S-Corporaciones no están obligadas a utilizar el método de contabilidad de acumulación; pueden elegir el método de efectivo o un método híbrido de contabilidad si esos métodos de contabilidad.

Las partidas de ingresos y gastos conservan su carácter cuando se transfieren a los accionistas de S-corporation. Las ganancias de capital a largo plazo, por ejemplo, obtenidas por la corporación S se transfieren como ganancias de capital a largo plazo a los accionistas. Por lo tanto, las S-Corporations deben identificar los tipos de ingresos y los tipos de gastos en beneficio de sus accionistas.

Contabilización de capital de accionistas

El problema más grande por el momento es la contabilidad de las cuentas de capital de todos y cada uno de los accionistas. La compañía debe mantener registros meticulosos de las inversiones de capital de cada accionista en efectivo y propiedades, así como también los préstamos que cada accionista adelanta a la compañía.

A diferencia de las sociedades limitadas y las compañías de responsabilidad limitada, los accionistas de las corporaciones S deben dividir los ingresos netos de la corporación en una proporción estricta de su participación en la propiedad. Si un accionista ha contribuido exactamente con un tercio del capital de la compañía, entonces exactamente un tercio de la ganancia o pérdida neta de la compañía debe asignarse a ese accionista.

Las cuentas de capital entran en juego en dos partes fundamentales de los informes financieros y fiscales de una corporación S. Primero, las cuentas de capital se informan en los balances de la compañía como capital de los accionistas y préstamos de los accionistas. Segundo, la cuenta de capital de cada accionista puede resumirse en el Formulario 1120S Schedule K-1. Las inversiones de capital insuficientes pueden hacer que los accionistas no cumplan con las reglas de riesgo de pérdidas y que las pérdidas comerciales no sean deducibles.

Inversión en efectivo y propiedades

Los accionistas pueden invertir efectivo o propiedades en una S-Corporation. Un accionista puede contribuir con una computadora, escritorio, libros de referencia y programas de software a su nueva S-Corporation además de su inversión en efectivo.El valor de la propiedad del accionista es el menor de (a) el valor justo de mercado de la propiedad, o (b) la base ajustada del accionista en la propiedad.

(Más información: Donación de propiedades a una S-Corporation.)

Base de accionistas, base ajustada y base de préstamos

La cuenta de capital de un accionista debe reflejar las inversiones del accionista y la base actual en el patrimonio de la S-Corporation o pasivos. Un accionista se invierte en la S-Corporation en la medida en que un accionista haya hecho una inversión de capital o haya adelantado un préstamo a la compañía.

El patrimonio de los accionistas se refleja en la cuenta de capital del accionista. Esta cuenta debe mostrar el monto en dólares de las inversiones en efectivo y el valor de los bienes donados a la empresa. Un accionista que contribuyó con efectivo de $ 10,000, una computadora con valor de $ 2,000 y software con valor de $ 400 tendría una cuenta de capital que muestra una inversión total de $ 12, 400.

La cuenta de capital se ajusta de vez en cuando para reflejar información adicional inversiones iguales.

Además, la cuenta de capital se ajusta al final del año para reflejar la participación proporcional de los ingresos y gastos de cada accionista.

La base ajustada de las acciones de un accionista se calcula de la siguiente manera:

• Base ajustada al inicio del año
• + Proporción de todos los elementos de ingresos que se declaran por separado, incluidos los exentos de impuestos ingreso
• + Proporción de todas las partidas de ingresos no declaradas por separado
• + Porcentaje de deducción por exceso de agotamiento de propiedades de petróleo y gas
• - Distribución de efectivo o propiedad al accionista que no estaba incluida en los salarios del accionista < - Proporción de todas las partidas de pérdida y deducción que se declaran por separado, incluidas las deducciones y pérdidas de capital de la Sección 179
• - Porcentaje de pérdidas no declaradas por separado
• - Porcentaje de gastos no deducibles, como los no porción deducible de comidas y gastos de entretenimiento o multas y multas no deducibles
• - Porcentaje de agotamiento de propiedades de petróleo y gas que no excede la base de la propiedad.
• = Base ajustada en acciones de S-Corporation al final del año
• Siguiente: Contabilización de la base de préstamos, base negativa, base de restauración, reglas de riesgo y pérdidas de actividad pasiva.

Loan Basis

El accionista puede adelantar dinero a la S-Corporation como un préstamo. Un ejemplo común es un accionista que paga los gastos de la empresa utilizando su tarjeta de crédito personal y envía un informe de gastos a la empresa para el reembolso. Los préstamos a la empresa pueden ser préstamos a corto plazo (que se reembolsarán en un año o menos) o préstamos a largo plazo (que se reembolsarán en más de un año). Los prestatarios que otorguen préstamos a su S-Corporation pueden deducir impuestos en el año en curso por pérdidas que excedan sus existencias, pero solo en la medida en que tengan una base crediticia.

La base del préstamo y la base ajustada del préstamo se calculan de la siguiente manera:

Cantidad inicial prestada a la empresa

• + Importes adicionales prestados a la empresa
• + Interés diferido capitalizado (agregado al préstamo) en su lugar se devuelve
• - Importe del principal del préstamo reembolsado
• - Importe del principal del préstamo condonado por el accionista
• - Importe del principal del préstamo convertido a acciones
• - Porcentaje de pérdida neta que excede la base del stock ajustado por el accionista
• = Base ajustada en la deuda de S-Corporation al final del año.
• Bases negativas y pérdidas suspendidas

La base ajustada no puede ser inferior a cero. Sin embargo, usar la fórmula anterior para calcular la base ajustada a menudo resultará en un número negativo. Aquí están las reglas para manejar la "base negativa" de las acciones de S-Corporation:

La base de acciones de los accionistas se reduce, pero no debajo de cero,

• Entonces la base de préstamos de los Accionistas se reduce, pero no debajo de cero.
• Cualquier exceso de "base negativa" se trata como una pérdida no deducible. Este exceso de pérdida es una "pérdida suspendida" y se traslada a años futuros indefinidamente.

La pérdida suspendida se puede deducir en cualquier año fiscal futuro durante el cual el accionista haya restablecido su base de préstamo o base de acciones.

Si el accionista tenía una inversión de capital y adelantó un préstamo a la compañía, en los años siguientes el accionista debe restaurar su base de préstamo antes de restaurar su base de acciones.

Base de restauración

Los accionistas pueden restaurar sus valores en acciones o préstamos de varias maneras. La forma más fácil de restablecer la base es realizar inversiones adicionales en efectivo (para restablecer las existencias) o adelantar préstamos adicionales en efectivo (para restablecer los préstamos).

La base ajustada de acciones y préstamos debe calcularse provisionalmente justo antes de fin de año. Esto dará a los accionistas tiempo suficiente para hacer préstamos adicionales o inversiones de capital para garantizar que las pérdidas sean totalmente deducibles de impuestos.

Reglas de riesgo

Cada accionista tiene una cantidad en riesgo. Esta es la cantidad de dinero que el accionista puede perder con sus inversiones o préstamos a la compañía. El monto en riesgo de un accionista se calcula de la siguiente manera:

Base de referencia ajustada

• + Base de préstamo ajustada
• = Cantidad en riesgo.
• Cualquier pérdida que supere la cantidad en riesgo es una "pérdida suspendida" y sigue las reglas para pérdidas suspendidas descritas anteriormente.

La base de acciones y préstamos de cada accionista se ajustará por su participación proporcional de pérdidas, incluso si esas pérdidas se suspenden debido a las reglas de riesgo. Por lo tanto, es muy importante para S-Corporation y sus accionistas realizar un seguimiento preciso y meticuloso de la base ajustada de acciones y los préstamos ajustados.

Pérdidas de actividad pasiva

Los accionistas de S-Corporation están sujetos a las reglas de actividad pasiva. Estas reglas rigen en qué medida una pérdida de S-Corporation es actualmente deducible por un accionista.

Si S-Corporation participa en el negocio de propiedades de alquiler, entonces los accionistas deben cumplir con las estrictas pruebas de "participación activa" para los profesionales de bienes raíces con el fin de deducir las pérdidas de alquiler en su totalidad. Si un accionista no puede cumplir con las pruebas de participación activa para profesionales de bienes raíces, entonces las pérdidas de alquiler de S-Corporation son deducibles solo en la medida en que el accionista tenga ingresos de actividad pasiva.

Si S-Corporation participa en cualquier negocio pero el accionista no participa activamente en el negocio de S-Corporation, entonces las pérdidas de S-Corporation son deducibles solo en la medida en que el accionista tenga ingresos por actividad pasiva.

Los ingresos por actividades pasivas incluyen los ingresos pasivos de S-Corporations, sociedades, fideicomisos, intereses, dividendos y otros ingresos por inversiones.

Anterior: Contabilidad de ingresos, gastos, patrimonio de accionistas, propiedad convertida, base de inventario ajustada.