Learn About Incentive Stock Options and the Taxes

Las opciones sobre acciones de incentivo son una forma de compensación para los empleados en forma de acciones en lugar de dinero en efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador le otorga al empleado una opción para comprar acciones en la corporación del empleador, o corporaciones matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones pueden comprarse al precio de ejercicio tan pronto como la opción chalecos (esté disponible para ejercerse).

Los precios de ejercicio se establecen en el momento en que se otorgan las opciones, pero las opciones suelen adjudicarse a lo largo de un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la posibilidad de comprar acciones en el futuro al precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de las acciones se denomina spread. Los ISO se gravan de dos maneras: en el margen y en cualquier aumento (o disminución) en el valor de las acciones cuando se venden o se eliminan de otro modo. Los ingresos de ISO se gravan para el impuesto sobre la renta regular y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para fines de la Seguridad Social y Medicare.

Para calcular el tratamiento fiscal de los ISO, deberá saber:

• Fecha de concesión: la fecha en que se otorgaron los ISO al empleado
• Precio de ejercicio: el costo de compre una acción en existencia
• Fecha de ejercicio: la fecha en la que ejerció su opción y compró acciones
• Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción
• Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción .

La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se eliminan las existencias. La disposición de las existencias suele ser cuando el empleado vende las existencias, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o la entrega de acciones a obras de caridad.

Disposiciones válidas de opciones de acciones de incentivo

Una disposición habilitante de ISO simplemente significa que la acción, que se adquirió a través de una opción de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de la acción fue transferido al empleado (generalmente la fecha de ejercicio).

Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido empleado continuamente por el empleador que otorga el ISO desde la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio.

Tratamiento impositivo del ejercicio de opciones sobre incentivos

Ejercer un ISO se trata como ingreso únicamente con el fin de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT), pero se ignora a los efectos del cálculo del impuesto federal sobre la renta regular. El diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para fines de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de pérdida.Esta inclusión del diferencial ISO en los ingresos de AMT se activa solo si continúa manteniendo el stock al final del mismo año en el que ejerció la opción. Si la acción se vende en el mismo año que el ejercicio, entonces no es necesario incluir el margen en su ingreso AMT.

Tratamiento fiscal de disposiciones calificadas de opciones sobre acciones de incentivo

Una disposición habilitante de una ISO se grava como ganancia de capital a las tasas impositivas de ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción .

Tratamiento fiscal de las disposiciones descalificadoras de opciones sobre acciones de incentivo

Una disposición descalificante o no calificado de acciones ISO es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disposiciones ISO descalificantes se gravan de dos maneras: habrá ingresos por compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetas a las tasas de ganancias de capital a corto o largo plazo).

El monto del ingreso por compensación se determina de la siguiente manera:

• si vende el ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el margen entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción.
• Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital.
• Si vende las acciones de ISO con pérdidas, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos por compensaciones para informar.

Retención e impuestos estimados

Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivo. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido acciones ISO al final del año pueden haber incurrido en pasivos tributarios mínimos alternativos. Y las personas que venden acciones ISO pueden tener obligaciones impositivas significativas que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar pagos de impuestos estimados para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. También es posible que desee aumentar la cantidad de retención en lugar de hacer pagos estimados.

Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. Cómo se informan las opciones de acciones de incentivo (ISO) depende del tipo de disposición. Hay tres posibles escenarios de informes fiscales:

Informar el ejercicio de opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año

Incremente sus ingresos AMT por el margen entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio . Esto se puede calcular utilizando los datos que se encuentran en el Formulario 3921 provisto por su empleador. Primero, encuentre el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (formulario 3921 casilla 4 multiplicado por la casilla 5) y luego reste el costo de esas acciones (formulario 3921 casilla 3 multiplicado por la casilla 5). El resultado es el margen, y se informa en la línea 14 del Formulario 6251.

Dado que reconoce los ingresos para fines de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para los impuestos regulares a la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costo de AMT diferente para referencia futura. Para efectos fiscales regulares, la base del costo de las acciones ISO es el precio que pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio).Para propósitos de AMT, su costo base es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto informado en la línea 14 del Formulario 6251).

Informar una disposición calificada de acciones ISO

Informe la ganancia en su Anexo D y en el Formulario 8949. Informará los ingresos brutos de la venta, que serán informados por su corredor en el Formulario 1099-B. También informará su costo regular (el ejercicio o el precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También completará un Anexo D y Formulario 8949 por separado para calcular su ganancia o pérdida de capital a los fines de AMT. En ese calendario separado, informará los ingresos brutos de la venta y su costo de AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, informará un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia normal y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para más detalles.

Informar una disposición descalificante de acciones ISO

Los ingresos de compensación se informan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040, y cualquier ganancia o pérdida de capital se informa en el Anexo D y el Formulario 8949. Los ingresos de compensación pueden ya estar incluidos en su Formulario W -2 sueldo e declaración de impuestos de su empleador en la cantidad que se muestra en el recuadro 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de los montos de su casilla 1 en la parte superior de su formulario W-2. Si el ingreso de compensación ya se ha incluido en su W-2, simplemente informe su salario desde la casilla 1 del Formulario W-2 en su línea 7 del Formulario 1040. Si el ingreso de compensación no se ha incluido en su W-2, calcule sus ingresos de compensación, e incluya este monto como salarios en la línea 7, además de los importes de su Formulario W-2. En su Anexo D y Formulario 8949, informará los ingresos brutos de la venta (que se muestran en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones ISO, su costo base será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si vendió las acciones de ISO en un año que no sea el año en el que ejerció el ISO, tendrá una base de costo de AMT por separado, por lo que utilizará un Anexo D y un Formulario 8949 por separado para informar las diferentes ganancias de AMT y usted use el Formulario 6251 para informar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia AMT y la ganancia de capital regular.

El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones sobre acciones de incentivo que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo que se produjo durante el año calendario. Los empleados que tuvieron dos o más ejercicios pueden recibir múltiples Formularios 3921 o pueden recibir un estado consolidado que muestre todos los ejercicios.

El formato de este documento fiscal puede variar, pero contendrá la siguiente información:

• identidad de la empresa que transfirió acciones según un plan de opciones sobre acciones de incentivo,
• identidad del empleado que ejerce la opción de acciones de incentivo ,
• fecha en que se otorgó la opción de acciones de incentivo,
• fecha en que se ejerció la opción de acciones de incentivo,
• precio de ejercicio por acción,
• valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio,
• número de acciones adquirido,

Esta información se puede utilizar para calcular su base de costo en las acciones, calcular la cantidad de ingresos que debe declararse para el impuesto mínimo alternativo y calcular la cantidad de ingresos de compensación en una disposición descalificante, y para identificar el comienzo y el final del período de tenencia especial para calificar para el tratamiento impositivo preferido.

Identificación del período de tenencia elegible

Las opciones sobre acciones de incentivo tienen un período de tenencia especial para calificar para el tratamiento del impuesto a las ganancias de capital.

El período de tenencia es de dos años desde la fecha de concesión y un año después de que las acciones se transfirieron al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en el recuadro 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en el recuadro 2. Agregue dos años a la fecha del recuadro 1 y agregue un año a la fecha en el recuadro 2.

Si vende sus acciones ISO después de la fecha que sea posterior, tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será completamente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo.

Si vende sus acciones ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, tendrá una disposición descalificante, y los ingresos de la venta se gravarán parcialmente como ingresos de compensación a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta y en parte como ganancia de capital o pérdida.

Calculando Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de un ISO

Si ejerce una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, informará ingresos adicionales para el mínimo alternativo impuesto (AMT). El monto incluido a los fines de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones y el costo de la opción de acciones de incentivo. El valor justo de mercado por acción se muestra en el recuadro 4. El costo por acción de la opción de acciones de incentivo, o precio de ejercicio, se muestra en el recuadro 3. El número de acciones compradas se muestra en el recuadro 5. Para encontrar el monto a incluir como ingreso para propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por la cantidad de acciones sin vender (generalmente lo mismo que se informa en la casilla 5), ​​y de este producto resta el precio de ejercicio (casilla 3) multiplicado por el número de acciones sin vender (usualmente el la misma cantidad que se muestra en el cuadro 5). Informe este monto en el Formulario 6251, línea 14.

Cálculo de la base de costos para el impuesto ordinario

La base de costos de las acciones adquiridas a través de una opción de acciones incentivadas es el precio de ejercicio, que se muestra en el recuadro 3.

el lote completo de acciones es, por lo tanto, el monto del casillero 3 multiplicado por el número de acciones que se muestra en el casillero 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y el Formulario 8949.

Calculando los Costos Base para AMT

Acciones ejercidas en una año y vendido en un año posterior tiene dos bases de costo: uno para propósitos de impuestos regulares y uno para propósitos de AMT. La base del costo de AMT es la base de impuestos regulares más el monto de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se usará en un Anexo D y Formulario 8949 por separado para los cálculos de AMT.

Cálculo de la cantidad de ingresos de compensación en una disposición descalificante

Si se venden acciones de opciones de acciones incentivadas durante el período de tenencia descalificante, parte de su ganancia se grava como salarios sujetos a impuestos ordinarios y la ganancia o pérdida restante se grava. como ganancias de capital. El monto que debe incluirse como ingreso de compensación, y generalmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el margen entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio.

Para encontrar esto, multiplique el valor justo de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (generalmente la misma cantidad en la casilla 5), ​​y de este producto resta el precio de ejercicio (casilla 3) multiplicado por el número de acciones acciones vendidas (generalmente la misma cantidad que se muestra en el recuadro 5). Este monto de ingreso de compensación generalmente se incluye en su Formulario W-2, recuadro 1. Si no está incluido en su formulario W-2, incluya este monto como salarios adicionales en la línea 7 del Formulario 1040.

Cálculo de los costos ajustados en una descalificación Disposición

Comience con su costo y agregue cualquier cantidad de compensación. Use esta cifra basada en el costo ajustado para informar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.