Montos recibidos por personas injustamente encarceladas Exentas de impuestos

Extracto de la Explicación Técnica del Comité Conjunto sobre Impuestos

4. Exclusión del ingreso bruto de ciertas cantidades recibidas por personas encarceladas incorrectamente (artículo 304 del proyecto de ley y nuevo artículo 139F del Código)

Ley actual

La imposición de los daños, es decir, las cantidades recibidas como resultado de un reclamo o acción legal por compensación por lesión, depende de la naturaleza del reclamo subyacente. Si un pago directo sobre el reclamo subyacente sería incluido como ingreso bajo la sección 61, y no se proporciona otra excepción específica para ese tipo de ingreso en el El código, luego los daños destinados a compensar la pérdida de ese ingreso incluyente son en sí mismos ingresos inciertos. ⁴⁷¹ La Sección 104 del Código excluye específicamente del ingreso bruto la mayoría de las compensaciones por lesiones físicas o enfermedades físicas. Las lesiones calvas, como la angustia mental, el daño a la reputación, la discriminación o la pérdida de ingresos, no están dentro del alcance de la exclusión de la sección 104. La compensación relacionada con el encarcelamiento injusto pero no con lesiones físicas o enfermedades físicas no se trata específicamente en el Código.

Explicación de la disposición

Según la disposición, con respecto a cualquier individuo injustamente encarcelado, el ingreso bruto no incluirá ningún daño civil, restitución u otra indemnización monetaria (incluidos los daños compensatorios o legales y la restitución impuesta en un asunto penal) relacionado con el encarcelamiento de dicha persona por la ofensa cubierta por la cual dicha persona fue condenada.

Un individuo injustamente encarcelado significa un individuo:

(1) que fue condenado por un delito cubierto;
(2) que cumplió la totalidad o parte de una pena de prisión relacionada con esa ofensa cubierta; y
(3) (i) fue indultado, se le concedió clemencia o se le otorgó amnistía por tal delito porque el individuo era inocente, o
(ii) por el cual se revocó o anuló el fallo condenatorio por la ofensa; a quien se destituyó la acusación formal, la información u otro instrumento acusatorio por ese delito amparado o que no fue declarado culpable en un nuevo juicio después de que se revocó o anuló la sentencia condenatoria por ese delito amparado.

Para estos fines, una ofensa cubierta es cualquier ofensa criminal bajo la ley federal o estatal, e incluye cualquier ofensa criminal que surja del mismo curso de conducta que esa ofensa criminal.

La disposición contiene una regla especial que permite a las personas reclamar un crédito o reembolsar cualquier pago en exceso del impuesto resultante de la exclusión, incluso si dicho reclamo no está permitido por el Código o por el funcionamiento de cualquier ley o estado de derecho ( incluyendo res judicata ), si el reclamo de crédito o reembolso se presenta antes del cierre del período de un año que comienza en la fecha de promulgación de esta Ley.

Fecha de entrada en vigor

La disposición entra en vigencia para los años contributivos que comiencen antes, en o después de la fecha de promulgación de esta Ley.

[Nota] ⁴⁷¹ Por ejemplo, un reclamo por salarios perdidos resulta en daños gravables, porque los mismos salarios habrían sido gravables, pero una indemnización por daños a la propiedad no puede dar como resultado un ingreso inclinable si el la adjudicación no excede la base del destinatario en la propiedad.