Estate, Gift and Generation Skipping Transfer Tax Laws

Después de mucho debate y travesuras de último minuto, el Presidente Obama promulgó la Ley de Alivio al Contribuyente estadounidense ("ATRA" para abreviar) el 2 de enero de 2013. Esta nueva ley realiza los cambios realizados por la Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo ("TRUIRJCA" o "TRA 2010") que fue promulgada en diciembre de 2010 permanente con respecto a impuestos federales sobre bienes, impuestos sobre donaciones e impuestos de transferencia de salto de generación, con una notable excepción .

A continuación encontrará un resumen de lo que ofrece ATRA con respecto a estos tipos de impuestos federales para el año fiscal 2013.

Para obtener una descripción completa de los cambios realizados por ATRA en impuestos a la renta, impuestos a sucesiones, impuestos sobre donaciones e impuestos de transferencia de saltos de generación, consulte las Leyes sobre impuestos a la propiedad e impuestos sobre la renta para 2013.

2013 Cambios a las leyes de impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones y sobre transferencia de saltos de generación

1. Nuevas y más favorables exenciones de impuestos a las transferencias e impuestos sobre donaciones, exenciones de impuestos de transferencia y generación de impuestos menos favorables entró en vigor. Según las disposiciones de ATRA, la exención del impuesto federal a la herencia se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó de $ 5. 12 millones en 2012 a $ 5. 25 millones en 2013, pero la tasa de impuesto sobre sucesiones para las propiedades con un valor superior a este monto aumentó del 35% en 2012 al 40% en 2013. Además, la exención fiscal de donación vitalicia también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó de $ 5. 12 millones en 2012 a $ 5. 25 millones en 2013, y la tasa máxima de impuestos sobre donaciones ha aumentado del 35% en 2012 al 40% en 2013. Finalmente, la exención del impuesto a la transferencia de salto de generación también ha sido indexada por inflación y, por lo tanto, aumentó desde $ 5. 12 millones en 2012 a $ 5. 25 millones en 2013, y la tasa máxima de impuesto a la transferencia de salteo ha aumentado del 35% en 2012 al 40% en 2013. Estas exenciones unificadas continuarán indexadas por inflación en 2014 y años posteriores.

1. La "portabilidad" de la exención del impuesto sobre el patrimonio federal entre las parejas casadas se ha convertido en permanente. En 2009 y años anteriores, las parejas casadas podrían pasar hasta dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes raíces al incluir "Fideicomisos AB" en su plan sucesorio. TRA 2010 eliminó la necesidad de la planificación del Fideicomiso AB para impuestos federales sobre sucesiones en 2011 y 2012 al permitir a las parejas casadas agregar cualquier porción no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge a la exención del impuesto sucesorio del cónyuge sobreviviente, que comúnmente se conoce como como "portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio". ATRA hace que la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre las parejas casadas sea permanente para 2013 y más allá, lo que significa que en 2013 una pareja casada puede pasar $ 10. 5 millones a sus herederos sin impuestos federales sobre bienes inmuebles sin ningún tipo de planificación.Tenga en cuenta, sin embargo, que incluso si el patrimonio del cónyuge fallecido no será gravable (en otras palabras, se valora menos de $ 5. 25 millones), será, no obstante, se requerirá que el cónyuge sobreviviente para presentar el formulario del IRS 706, Estados Unidos Estados Unidos Declaración de Impuestos sobre el Patrimonio (y Transferencia de Salto Generado) , para aprovechar la exención del impuesto sobre sucesiones no utilizada del cónyuge fallecido; de lo contrario, se perderá la exención del cónyuge fallecido.
2. El "impuesto de recogida" no resucitó. En 2005, el "impuesto de recogida" fue eliminado por la ley federal. El impuesto de recogida era un impuesto estatal que era igual a una parte de la factura del impuesto federal sobre el patrimonio y fue cobrado por las autoridades impositivas estatales. Si se permitiera que las leyes fiscales raíces para volver a las leyes que estaban en vigor en 2001, entonces la recogida de impuestos habría repente reapareció en 2013, lo que habría significado que los estados como California, Florida y Texas tendrían una vez más cobró un impuesto estatal sobre la propiedad en la forma de un impuesto de retiro. Desafortunadamente para los estados que no cuentan con un impuesto estatal independiente, ATRA no resucitó el impuesto sobre el retiro, por lo que continúa latente y no reaparecerá en el corto plazo. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
3. Se requerirá una planificación especial para los impuestos estatales sobre el estado en algunos estados. Hasta la fecha, ninguno de los estados que han promulgado un impuesto independiente sobre el patrimonio estatal ha hecho que la exención fiscal del impuesto estatal sea portátil entre las parejas casadas. Esto significa que en los estados donde hay una diferencia entre la exención del impuesto estatal y la exención del impuesto estatal federal (como en Maine, donde la exención del impuesto al patrimonio 2013 es solo de $ 2 millones, lo que deja una brecha de $ 3 .25 millones entre el estado y exenciones federales), las parejas casadas deberán incluir una planificación especial en sus documentos de planificación patrimonial a fin de aprovechar las exenciones de impuestos estatales de ambos cónyuges.
4. Se requerirá una planificación especial para los trusts de salto de generación. Si bien como se mencionó anteriormente, la exención del impuesto al patrimonio se ha hecho portátil entre las parejas casadas, la exención del impuesto a la transferencia de salto de generación no lo ha hecho. Esto significa que para que las parejas casadas aprovechen la exención de impuestos de transferencia de generación de ambos cónyuges, se requerirá una planificación especial en los documentos de planificación patrimonial de las parejas casadas.