Cómo informar las cuentas bancarias extranjeras al Tesoro de los Estados Unidos

Es posible que deba completar el Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (Formulario FinCEN 114) todos los años si posee o tiene un interés en cuentas bancarias extranjeras u otros tipos de cuentas financieras. basado fuera de los Estados Unidos. Este informe es independiente de su declaración del impuesto a la renta, aunque los dos informes pueden estar interrelacionados.

Nuevo para la generación de informes del año calendario 2013

• El informe de las cuentas bancarias y financieras del extranjero se volvió a numerar del formulario 90-22 del Departamento del Tesoro. 1 (el formulario anterior) y ahora se llama Formulario 114. FinCEN

• Puede descargar una copia en blanco del Formulario 114 de FinCEN desde la página de presentación electrónica FBAR de la Red de Ejecución de Delitos Financieros y hacer clic en el enlace del Informe FinCEN 114. Esta es una descarga en PDF.
• El Informe se archiva directamente con la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN), que es parte del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.
• La FinCEN exige que los informes de cuentas bancarias en el extranjero se presenten electrónicamente a través del sitio web de FinCEN. Para obtener ayuda con la presentación electrónica, consulte las instrucciones de FinCEN ubicadas en Cómo presentar el FBAR electrónicamente (pdf).

Informes de cuentas bancarias extranjeras

Debe declarar cuentas que tenga en bancos extranjeros y otras instituciones financieras si su saldo total en todas sus cuentas es de $ 10, 000 o superior en cualquier momento durante el año calendario . Esto es cierto tanto para las cuentas de las que usted es el propietario como para las cuentas para las que no es el propietario, pero que tiene autoridad para realizar transacciones en nombre del propietario de la cuenta.

Informe cada cuenta financiera extranjera que tenga o posea la autoridad para firmar utilizando el Formulario 114. El formulario es bastante autoexplicativo. Proporcionará información sobre todas sus cuentas financieras en el extranjero, como el nombre del banco o la institución financiera donde se encuentra la cuenta, su número de cuenta y el saldo de la cuenta.

Tenga en cuenta que el Informe de la cuenta bancaria extranjera se presenta para cada titular de la cuenta. Las parejas casadas necesitan presentar informes separados o un solo informe conjunto. Para las cuentas que tienen varios titulares de cuenta o personas con autoridad de firma, puede haber varias personas o empresas que reporten la misma cuenta en informes separados de cuentas bancarias extranjeras.

¿Qué tipos de cuentas financieras extranjeras se pueden reportar?

Los siguientes tipos de cuentas financieras tendrían que informarse en el Informe de cuenta de banco extranjero si cumple con el umbral de requisito de presentación:

• Cuentas bancarias (cuentas corrientes y de ahorro)
• Cuentas de inversión
• Fondos mutuos > Cuentas de jubilación y pensiones
• Valores y otras cuentas de corretaje
• Cuentas de tarjetas de débito y prepagas
• Seguros de vida y rentas vitalicias con valor en efectivo
• Qué tipos de cuentas bancarias y cuentas financieras deben reportarse a la La Tesorería se analiza en detalle en 31 CFR Parte 1010 y en la explicación del Departamento del Tesoro de sus revisiones a estas reglamentaciones que se publicaron el 24 de febrero de 2011 en el Federal Register (//edocket.org/).acceso. gpo. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Lo remito a ese documento para un análisis muy detallado sobre qué tipos de cuentas financieras son reportables.

Cuándo presentar el formulario

FinCEN El formulario 114 vence el

30 de junio de cada año para informar cuentas bancarias en el extranjero pertenecientes al año calendario anterior. El informe de la cuenta bancaria extranjera se debe recibir antes del 30 de junio. FinCEN requiere que el Formulario 114 se presente electrónicamente. ¿Qué pasa si pierdes la fecha límite de presentación? Actualmente, el IRS está llevando a cabo una iniciativa de divulgación voluntaria en el extranjero para las personas que necesitan presentar informes tardíos de cuentas bancarias en el extranjero y deben informar los ingresos en el exterior no declarados anteriormente.

Las personas que están considerando este programa de divulgación voluntaria deben consultar con un abogado de impuestos antes de participar en este programa de IRS.

Dónde presentar el formulario

El formulario 114 se presenta electrónicamente a través de la Red de cumplimiento de delitos financieros, ubicada en bsaefiling. fincen tesoro gov / main. html.

Si necesita una alternativa a la presentación electrónica, llame a la línea de ayuda reguladora de FinCEN al 800-949-2732 (línea gratuita dentro de los Estados Unidos).

Desde fuera de los Estados Unidos, llame al 703-905-3975 (no de forma gratuita).

Formularios e instrucciones

Se puede descargar un Formulario 114 en blanco desde el sitio web de FinCEN en bsaefiling. fincen tesoro gov / NoRegFBARFiler. html. Busque el enlace "FinCEN Informe 114"

• Instrucciones para completar el FBAR (pdf)
• Cómo presentar el FBAR electrónicamente (pdf)
• Formulario 114a, Registro de autorización para presentar FBAR electrónicamente (pdf, includes instrucciones). Este documento se utiliza para autorizar a un preparador profesional a presentar el FBAR electrónicamente en su nombre.
• Preguntas frecuentes sobre presentación electrónica FBAR (pdf)
• Dónde obtener ayuda técnica con FBAR

Los estadounidenses pueden recibir ayuda con sus informes de cuentas bancarias en el extranjero llamando al IRS al 866-270-0733 (línea gratuita dentro del Estados Unidos) o 313-234-6146 (no de forma gratuita, para quienes llaman fuera de los EE. UU.). Esta línea telefónica está disponible de lunes a viernes, 8 a. metro. a 4:30 p. metro. Hora del este. También puede enviar preguntas relacionadas con FBAR por correo electrónico a FBARquestions @ irs. gov.

Para obtener asistencia con las preguntas de presentación electrónica, comuníquese con BSAEFilingHelp @ fincen. gov o llamando a la Mesa de ayuda de E-Filing de BSA al 866-346-9478 (llamada gratuita dentro de los Estados Unidos). El servicio de ayuda de E-Filing está abierto de lunes a viernes de 8 a. metro. a 6 p. metro. Hora del este.

FBAR de coordinación con declaración de impuestos

Si bien el informe de la cuenta bancaria extranjera no es un formulario fiscal y no se envía al IRS, la información relacionada con las cuentas bancarias extranjeras puede necesitar coordinarse con la información en la declaración de impuestos.

Los ingresos generados dentro de estas cuentas financieras extranjeras se informan en la declaración del impuesto sobre la renta en el año en que se obtienen los ingresos. Informará el ingreso extranjero según el tipo de ingreso que se genere. Por ejemplo, los intereses y dividendos se informarán en su Anexo B, las ganancias de capital en su Anexo D, y así sucesivamente. Si gana dividendos o intereses en estas cuentas, asegúrese de marcar la casilla en la Parte III, Línea 7a del Anexo B, e indique el país o países donde tiene cuentas.

En algunos casos, una persona puede necesitar presentar el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros, con su declaración de impuestos. Este formulario de impuestos es independiente del informe de la cuenta bancaria extranjera, aunque contiene información similar. Hay umbrales separados para que se requiera revelar cuentas extranjeras. Para los propósitos del Formulario 8938, el umbral comienza en saldos totales de cuenta en el exterior de US $ 50,000 en el último día del año o US $ 75,000 en cualquier momento durante el año. Existen umbrales de notificación más altos para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta y para los estadounidenses que viven en el extranjero. La siguiente tabla del IRS puede ser útil: Comparación de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR. Además, cualquier impuesto extranjero pagado sobre el ingreso extranjero puede calificar para el Crédito Tributario Extranjero en el Formulario 1116.

Quién debe presentar TD F 90-22. 1

Todo ciudadano, residente, sociedad, corporación, patrimonio o fideicomiso residente de los Estados Unidos debe presentar TD F 90-22. 1 si tienen "interés financiero o autoridad de firma u otra autoridad sobre cualquier cuenta financiera, incluidos bancos, valores u otros tipos de cuentas financieras en un país extranjero, si el valor total de estas cuentas financieras supera los $ 10,000 en cualquier tiempo durante el año calendario ". (De las instrucciones para TD F 90-22. 1)

Excepciones a la presentación de informes

No es necesario que informe cuentas en instalaciones bancarias militares de los EE. UU., Incluso si esos bancos están ubicados en países extranjeros. Los bancos militares se consideran bancos domésticos de EE. UU. No necesita informar cuentas en bancos ubicados en Guam, Puerto Rico y las Islas Vírgenes de EE. UU. Tampoco es necesario que informe las cuentas basadas en los Estados Unidos en poder de una sucursal o división de un banco extranjero.

Ley que rige el informe de cuentas bancarias extranjeras

La ley que exige que los ciudadanos de los EE. UU. Y residentes extranjeros informen sobre sus cuentas bancarias en el extranjero se encuentra en 31 CFR Capítulo X (anteriormente 31 CFR 103).

Sección 103. 24 dice lo siguiente:

Sec. 103. 24 Informes de cuentas financieras extranjeras.

(a) Cada persona sujeta a la jurisdicción de los Estados Unidos (excepto una subsidiaria extranjera de una persona estadounidense) que tenga un interés financiero, firma u otra autoridad sobre un banco, valores u otra cuenta financiera en un país extranjero el país deberá informar dicha relación al Comisionado de Rentas Internas por cada año en que exista dicha relación, y deberá proporcionar la información que se especifique en un formulario de informe prescrito por el Secretario para ser presentado por dichas personas. Las personas que tienen un interés financiero en 25 o más cuentas financieras extranjeras solo deben tener en cuenta ese hecho en el formulario. Dichas personas deberán proporcionar información detallada sobre cada cuenta cuando así lo solicite el Secretario o su delegado. (31 CFR 103. 24)

Estatuto de limitaciones para informes de cuentas bancarias en el extranjero

Hay un plazo de prescripción de seis años para la evaluación de sanciones civiles, y cinco años para la evaluación de sanciones penales. (Fuente: Colegio de Abogados del Estado de Nueva York, citando 31 U.SC sección 5321 (b) (1) y 18 USC sección 3282.)

El IRS informa que los contribuyentes deben mantener su informe de cuenta bancaria en el extranjero por cinco años. "Los registros deben conservarse por un período de 5 años a partir del 30 de junio del año siguiente al año calendario informado y debe estar disponible para su inspección según lo dispuesto por la ley. Retener una copia del FBAR presentado puede ayudar a satisfacer los requisitos de mantenimiento de registros ". Además, recomiendo a los contribuyentes que conserven copias de sus estados de cuenta bancarios y de sus cuentas bancarias en el extranjero durante al menos seis años (lo que corresponde al período de prescripción más largo).

Sanciones por no presentar declaraciones

El Departamento del Tesoro puede imponer sanciones muy severas por no presentar TD F 90-22. 1.

"Se prevén sanciones civiles y penales, incluso en determinadas circunstancias una multa de no más de $ 500,000 y una pena de prisión de no más de cinco años por no presentar un informe, suministrar información y por presentar una declaración falsa o informe fraudulento ". (Del Aviso de la Ley de Privacidad en el Formulario 90-22. 1)

Según el abogado fiscal Howard Rosen, se pueden evaluar las siguientes sanciones:

No presentar una multa

• - hasta $ 250, 000 y / o hasta 5 años de prisión para cualquier persona que "viole intencionalmente" los requisitos para presentarla. (Penalización 31 CFR 5322a) Penalización por fraude
• - hasta $ 500,000 y / o hasta 10 años de prisión para cualquier persona que "viole deliberadamente" los requisitos para presentar "como parte de un patrón de actividad ilegal involucrando más de $ 100, 000 en un período de 12 meses ". (Penalización 31 CFR 5322b) Multa por información falsa
• - multa o hasta 5 años de prisión para cualquier persona que proporcione declaraciones falsas, engañosas, ficticias o fraudulentas en TD F 90-22. 1; o hasta 8 años en prisión si la información falsa involucra terrorismo nacional o extranjero. (18 CFR 1001 de penalización) Preguntas adicionales

Si tiene preguntas adicionales sobre estos asuntos, debe dirigirse a la línea gratuita de ayuda con el IRS al (800) 829-1040, que es la línea directa general para el IRS. La agencia también ha establecido una línea especial especial para tratar problemas de informes de cuentas bancarias en el extranjero llamando al (866) 270-0733 (llamada gratuita) o al (313) 234-6146 (no a través de una línea gratuita). Las preguntas también se pueden enviar por correo electrónico al IRS en

FBARquestions @ irs. gov .