83 (B) Elección: lo que obtienes y lo que das

Regla general : Código de Rentas Internas §83 (a)

• Cuando se transfiere una propiedad en relación con la prestación de servicios,
• el valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en exceso del monto pagado por la propiedad
• se incluye en el ingreso bruto
• en el primer año fiscal en el que los derechos en la propiedad son
  • transferibles o
  • no están sujetos a un riesgo sustancial de caducidad.

Regla especial : §83 (b)

• En 30 días, una persona puede elegir incluir en el ingreso bruto
• el valor justo de mercado de la propiedad menos el monto pagado por tal propiedad

De la Publicación 525 :

"Puede elegir incluir el valor de la propiedad restringida en el momento de la transferencia (menos la cantidad que pagó por la propiedad) en sus ingresos para el año en que se transfiere. Si hace esta elección, las reglas de adquisición de derechos substanciales no se aplican y, en general, cualquier apreciación posterior en valor no se incluye en su compensación cuando la propiedad se vuelve sustancialmente adquirida. Su base para calcular la ganancia o pérdida cuando vende la propiedad es la cantidad lo pagaste más el monto que incluiste en los ingresos como compensación ". (Fuente: IRS. Gov, Publicación 525, Ingresos gravables y no imponibles, sección sobre Propiedad restringida).

• Envíe por correo al Centro de Servicio del IRS donde se archivará una declaración en papel.
• Envíelo usando correo certificado con el recibo devuelto solicitado.
• Se adjunta una copia de la declaración de la elección a su declaración de impuestos.

Para obtener una copia sellada de la declaración de elección del IRS:

• Incluya dos copias de la declaración de elección 83 (b) en su correo al IRS.
• En su carta de presentación, solicite al agente del IRS que selle la copia recibida y se la envíe por correo.
• Incluya un sobre con su dirección y estampilla. El agente del IRS sellará una de las copias tal como se recibió y se la enviará por correo en el sobre que proporcionó.

• Guarde esta copia sellada con sus registros de impuestos. Esta copia funciona para establecer que el IRS recibió su declaración de elección de manera oportuna.

La elección de la sección 83 (b) no se aplica a las opciones sobre acciones no estatuarias ni a las unidades de acciones restringidas.

Cuando tiene sentido realizar una elección 83 (b):

• El cliente espera que el crecimiento en el valor justo de mercado de la propiedad e incluir el valor justo de mercado en los ingresos ahora sea favorable en comparación con las acciones restringidas en el año de la consolidación.
• El cliente pagó el valor justo de mercado completo de la propiedad. En esta situación, la elección 83 (b) resulta en cero ingreso imponible adicional. Hacer las elecciones impide que la acumulación de valor se grava como ingreso ordinario al momento de la adjudicación.
• El riesgo de decomiso es pequeño.
• El cliente está dispuesto a asumir el riesgo de pérdida.

Lo que obtienes con la elección 83 (b):

• Cualquier crecimiento futuro en el valor de las acciones se trata como ganancia de capital y se grava cuando se desecha la propiedad.

Lo que abandona con la elección 83 (b):

• El cliente deja la oportunidad de diferir los ingresos.

Sin la elección 83 (b), el cliente incluiría incluir el valor justo de mercado de la propiedad a lo largo del tiempo a medida que el stock salga. Con la elección 83 (b), el cliente acelera esta inclusión en el ingreso bruto.

• El cliente abandona el efectivo.

Con la elección 83 (b), el individuo paga impuestos ahora sobre los ingresos que quizás nunca se materialicen debido al riesgo sustancial de pérdida. En otras palabras, el cliente está aceptando pagar impuestos ahora sobre efectivo que el cliente podría no recibir hasta algún momento en el futuro (o podría nunca recibirlo).

Dónde encontrar el lenguaje de muestra para una declaración electoral 83 (b):

• IRS. gov, Procedimiento de ingresos 2012-29, sección 6.

Explicación sucinta de la elección 83 (b) del IRS:

"Una elección conforme al IRC §83 (b) permite que un receptor de propiedad restringida sea gravado cuando la propiedad se transfiere en lugar de cuando la propiedad en realidad chapea (en una fecha posterior cuando el valor puede ser mayor). La elección debe hacerse a más tardar 30 días a partir de la fecha en que la propiedad se transfiere al proveedor del servicio, sin extensiones Generalmente, dichas elecciones se manejan a través del departamento de nómina del empleador. Las elecciones conforme al IRC §83 (b) también son comunes cuando un individuo recibe un interés en una sociedad o recibe capital antes de que una entidad haga una Oferta Pública Inicial (IPO). Procedimiento de ingresos (Rev. Proc.) 93-27 y Rev. Proc. 2001-43. Ver Rev. Proc. 2012-29 para una elección modelo conforme a IRC §83 (b). " (Fuente: IRS. Gov, Equity (Stock) - Guía de Técnicas de Auditoría de Compensación.)