Learn Cuándo presentar el formulario IRS 706 para 2014 Deaths

Una declaración de impuestos federales, o la Forma 706 del IRS, Declaración impositiva de sucesiones de Estados Unidos (y Transferencia de omisión de generaciones) , se requiere que se archive solo después de que se cumplan los criterios específicos con respecto a un estado. Aun así, es posible que se requiera que algunas fincas preparen el formulario 706 del IRS estrictamente para fines de impuestos estatales o que elijan la "portabilidad" de la exención del impuesto a la herencia, mientras que otros deben considerar presentar el formulario 706 del IRS, incluso si no se requiere presentar una declaración.

Requisitos de presentación de la Forma 706 para los fallecidos que mueren en 2014 - La finca bruta excede $ 5. 34 millones

Para las muertes ocurridas en 2014, se debe presentar el Formulario 706 para el patrimonio de cada ciudadano o residente de los EE. UU. Cuyo patrimonio bruto, más los regalos imponibles ajustados y la exención específica, sea más de $ 5, 340, 000 < .

Para determinar si debe presentarse una declaración, agregue:

los regalos imponibles ajustados (bajo la sección 2001 (b)) hechos por el difunto después del 31 de diciembre de 1976;

1. La exención específica total permitida bajo la sección 2521 (en vigencia antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para los obsequios hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976; y
2. La herencia bruta del difunto valuó a la fecha de la muerte.

Lo que esto significa en 2014 es que cualquier herencia bruta valorada en más de $ 5,340,000 deberá presentar un Formulario 706 aunque no se adeude ningún impuesto federal sobre sucesiones después de deducciones aplicables y créditos fiscales. aplicado.

Requisitos de presentación del Formulario 706 para los fallecidos casados ​​que mueren en 2014 - Elección de portabilidad

A partir de 2011, se introdujo el concepto de la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio entre las parejas casadas.

¿Qué significa la portabilidad de la exención del impuesto al patrimonio? Significa que un cónyuge sobreviviente de un difunto que fallece en 2011 o años posteriores puede optar por retirar la exención de impuestos a los bienes raíces no utilizados de su cónyuge fallecido (denominado "DSUE") y agregarlo a su propia exención.

Por ejemplo, si un esposo fallece en 2014 y no se usa ninguna de sus exenciones de impuestos de 5, 340,000 dólares, su esposa puede elegir agregar la exención de $ 5, 34,000 de su esposo a sus propios $ 5,340, 000 exención para que cuando la esposa fallezca pueda pasar hasta $ 10, 680, 000 libres de impuestos.

O, si solo se usan $ 2, 000, 000 de la exención de $ 5,340,000 del esposo, entonces la esposa puede elegir agregar la exención restante de $ 3,340,000 del esposo a su exención de $ 5,340,000 y pase en hasta $ 8, 680, 000 libres de impuestos a la propiedad.

Entonces, ¿cómo un cónyuge sobreviviente elige usar su DSUE? Según las instrucciones para el Formulario 706 del IRS,

Declaración impositiva de bienes raíces (y transferencia de saltos de generación) , un cónyuge sobreviviente puede optar por utilizar la exención de impuestos sucesorios no utilizados de su cónyuge fallecido presentando oportunamente un formulario 706 para su Cónyuge fallecido. ¿Cuándo se adeuda el Formulario 706 y el pago del impuesto sobre el patrimonio?

En general, se debe presentar el Formulario 706 y cualquier impuesto adeudado debe pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Sin embargo, se otorga una extensión automática de 6 meses para presentar la declaración para todas las fincas mediante el formulario IRS 4768,

Solicitud de prórroga de tiempo para presentar una declaración y / o pago de bienes de los EE. UU. (Y transferencia de omisión de generación) Impuestos , pero esto no demora el tiempo para pagar cualquier impuesto que pueda deberse. Además, bajo ciertas circunstancias limitadas, se puede otorgar tiempo adicional para presentar la declaración. ¿Qué estados requieren la preparación del formulario 706?

Incluso si un patrimonio no está sujeto a impuestos a nivel federal, puede estar sujeto a impuestos a nivel estatal.

Además, algunas fincas que no serán gravables para fines estatales y federales aún pueden requerirse para preparar y presentar una declaración de impuestos estatales para propósitos de impuestos estatales. Si se aplica cualquiera de estas situaciones, los siguientes estados requieren que el formulario 706 del IRS se prepare y archive a nivel estatal (el año de devolución depende del estado) junto con todos los formularios impositivos estatales necesarios: Distrito de Columbia, Hawái, Illinois ( para 2009 y años anteriores y 2011 y años futuros), Kansas (para 2009 y años anteriores), Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, Nueva Jersey, Nueva York, Oregón y Vermont.

¿Cuándo debería considerar una propiedad no tributable presentar el Formulario 706?

Algunas fincas que no están obligadas a presentar una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio aún deben considerar presentar una para fijar la fecha de los valores de mercado de los bienes del patrimonio de la muerte.

Esto incluye propiedades que utilizan la planificación de AB Trust o ABC Trust donde solo se financiarán los Fideicomisos B o B y C, así como propiedades que crearán fideicomisos de por vida para el beneficio de los beneficiarios no cónyuges. ¿Por qué? Porque será mucho más fácil liquidar el patrimonio del cónyuge sobreviviente o beneficiario no usufructuario cuando más tarde mueran, ya que los valores de mercado de salida iniciales y el aumento de los activos patrimoniales se indicarán claramente en el Formulario 706 del IRS inicial. Imagine intentarlo para liquidar el patrimonio de un beneficiario 5, 10, 15 o 20 años después de la muerte de la persona a quien el beneficiario heredó su patrimonio. No es divertido.

Para obtener información adicional sobre cómo preparar y presentar el Formulario 706 del IRS, consulte las instrucciones proporcionadas por el IRS: Instrucciones para el Formulario 706.