Learn Acerca de la Ley Federal de Impuestos Inmobiliarios 2015

Después de mucho debate y travesuras de último momento, el 2 de enero de 2013 se firmó la Ley de Alivio de Contribuyentes Estadounidense ("ATRA"). Esta nueva ley realiza los cambios realizados por la Alivio Fiscal. , Reautorización del Seguro de Desempleo y Ley de Creación de Empleos ("TRUIRJCA" o "TRA 2010" para abreviar) que fue promulgada en diciembre de 2010 permanente con respecto a impuestos federales sobre bienes, impuestos sobre donaciones y sobre saltos de transferencia, con una excepción notable.

A continuación encontrará un resumen de lo que ATRA proporciona con respecto a estos tipos de impuestos federales para el año fiscal 2015.

Para obtener una descripción completa de los cambios realizados por ATRA en impuestos a la renta, impuestos a sucesiones, impuestos sobre donaciones e impuestos de transferencia de saltos de generación, consulte las Leyes sobre impuestos a la propiedad e impuestos sobre la renta para 2013.

2015 Cambios a las leyes de impuesto sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones y sobre transferencia de transferencia de generación

1. Nuevo y exenciones de impuestos a la transferencia más favorables, impuestos sobre donaciones y saltos de generación y menos favorables las tasas de impuestos han entrado en vigor. Según las disposiciones de ATRA, la exención del impuesto federal a la herencia se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013, $ 5. 34 millones en 2014 y $ 5. 43 millones en 2015. Sin embargo, la tasa del impuesto al patrimonio para las propiedades con un valor superior a este monto se incrementó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Además, la exención de impuestos de por vida también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013, $ 5. 34 millones en 2014 y $ 5. 43 millones en 2015, y la tasa máxima de impuesto a las donaciones se incrementó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Finalmente, la exención del impuesto a la transferencia de omisión de generación también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013, $ 5. 34 millones en 2014 y $ 5. 43 millones en 2015, y la tasa máxima de impuesto a la transferencia de omisión de generación se incrementó del 35% en 2012 al 40% en 2013 y años futuros. Estas exenciones unificadas continuarán indexadas por inflación en 2016 y años posteriores, pero la tasa de impuestos se mantendrá en 40%. Además, la exclusión anual de los impuestos sobre donaciones se mantendrá en $ 14,000 para 2015.

1. La "portabilidad" de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio entre las parejas casadas se ha convertido en permanente. En 2009 y años anteriores, las parejas casadas podrían pasar hasta dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes raíces al incluir "Fideicomisos AB" en su plan sucesorio. TRA 2010 eliminó la necesidad de la planificación de AB Trust para los impuestos federales sobre sucesiones en 2011 y 2012 al permitir que las parejas casadas agreguen cualquier parte no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge a la exención del impuesto sucesorio del cónyuge superviviente, que comúnmente se conoce como como "portabilidad de la exención del impuesto a la herencia"."ATRA hace que la portabilidad de la exención de impuestos entre las parejas casadas sea permanente para 2013 y más adelante, lo que significa que en 2015 una pareja casada puede pasar $ 10 .86 millones a sus herederos sin impuestos federales de sucesión sin absolutamente ningún Sin embargo, tenga en cuenta que incluso si el patrimonio del cónyuge fallecido no estará sujeto a impuestos (en otras palabras, tiene un valor inferior a $ 5,43 millones en 2015), el cónyuge sobreviviente debe presentar el formulario 706 del IRS, Estados Unidos Declaración de Impuestos del Estado de Estados Unidos (y Transferencia de Salto Generado) , para aprovechar la exención del impuesto sobre sucesiones no utilizada del cónyuge fallecido, de lo contrario se perderá la exención del cónyuge fallecido.
2. El "impuesto de captación" no resucitado. En 2005, el "impuesto de recogida" fue eliminado por la ley federal. El impuesto de recaudación era un impuesto estatal que era igual a una parte de la factura del impuesto estatal federal y era recaudado por las autoridades impositivas estatales. las leyes de impuestos al patrimonio se les permitió volver a las leyes th En efecto, en 2001, el impuesto sobre el retiro habría reaparecido repentinamente en 2013, lo que significaría que estados como California, Florida y Texas habrían cobrado nuevamente un impuesto estatal sobre la propiedad en la forma de un impuesto de retiro. Desafortunadamente para los estados que no cuentan con un impuesto estatal independiente, ATRA no resucitó el impuesto sobre el retiro, por lo que continúa latente y no reaparecerá en el corto plazo. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
3. Se requerirá una planificación especial para los impuestos estatales sobre el estado en algunos estados. Hasta la fecha, solo un estado, Hawai, ha hecho que la exención del impuesto estatal a la herencia sea portátil entre las parejas casadas (Maryland reconocerá la portabilidad pero no hasta 2019). Esto significa que en los estados donde hay una diferencia entre la exención del impuesto estatal y la exención del impuesto estatal federal (como en Maine, donde la exención del impuesto al patrimonio 2015 es solo de $ 2 millones, lo que deja una brecha de $ 3 .43 millones entre el estado y exenciones federales), las parejas casadas necesitarán incluir una planificación especial de ABC Trust en sus documentos de planificación patrimonial para aprovechar las exenciones de impuestos estatales de ambos cónyuges (si este tipo de planificación está permitido por la ley estatal aplicable). Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente.
4. Es posible que se requiera una planificación especial para los trusts de salto de generación. Si bien, como se mencionó anteriormente, la exención del impuesto federal a la herencia se ha hecho portátil entre parejas casadas, la exención del impuesto a la transferencia de saltos de generación no lo es. Por lo tanto, para que las parejas casadas aprovechen la exención de impuestos de transferencia de generación de ambos cónyuges, puede requerirse una planificación especial en los documentos de planificación patrimonial de las parejas casadas.