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El impuesto de omisión de generación, también llamado impuesto de transferencia GST o salto de generación, puede incurrirse cuando los abuelos hacen prácticamente lo que parece: transfieren directamente cierta cantidad de dinero o propiedad a sus nietos sin primero dejarlo a sus padres. La generación de los padres se omite para evitar que una herencia esté sujeta a impuestos de sucesión dos veces: una cuando se pasa de los abuelos a sus hijos, y luego de esos hijos a sus propios hijos.
El Código de Rentas Internas aplica otro impuesto a estas herencias en su lugar - el impuesto de omisión de generación - para compensar los impuestos al patrimonio que pueden evitarse.
Exención fiscal por omisión de generación
Una exención es la cantidad que se puede transferir directamente a los nietos o a un fideicomiso de salto de generación para el beneficio de los nietos sin incurrir en un impuesto federal a la transferencia de saltos. El impuesto de transferencia de salto de generación no solo se aplica a nietos u otros miembros de la familia. También aborda los obsequios o transferencias realizadas a personas no relacionadas que son al menos 37 1/2 años más jóvenes que el donante.
¿Cuánto es la exención fiscal de omisión de generación?
Conforme a las disposiciones de la Ley de reautorización y creación de empleo del Seguro de Desempleo Fiscal de 2010, el impuesto a la transferencia federal de salto de generación fue derogado para 2010. Sin embargo, regresó en 2011. En ese momento, la exención era de $ 5 millones.
Cualquier regalo hecho sobre esta cantidad estaba sujeto a una tasa de impuesto del 35 por ciento.
La exención del impuesto a la transferencia federal por salto de generación aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, y la tasa impositiva se mantuvo estable. Luego vino la Ley de Ayuda al Contribuyente estadounidense en 2013.
Según los términos de ATRA, la exención de impuestos GST aumentó a $ 5. 25 millones.
La tasa de impuestos GST saltó al 40 por ciento. ATRA también indexó la exención por inflación, por lo que posteriormente aumentó de año en año. La exención del impuesto de transferencia de salto de generación 2014 fue de $ 5. 34 millones, y a partir de 2017, se establece en $ 5. 45 millones. La tasa de impuestos GST se mantiene en 40 por ciento.
Las parejas casadas pueden duplicar estas cantidades de exención, lo que resulta en una cantidad significativa de propiedad que se puede transferir sin impuestos. El contribuyente promedio probablemente nunca tendrá que preocuparse por estas reglas. Aquellos por quienes son una preocupación deben hablar con un abogado de planificación patrimonial para obtener orientación sobre cómo establecer sus propiedades para la máxima protección.
Para los montos históricos de exención de impuestos federales por transferencia de saltos, consulte Gráfico que muestra la exención fiscal de transferencia saltada de la generación federal: 1997 - 2015.
Impuestos GST estatales
Muchos estados que recaudan impuestos estatales estatales también cobran impuestos de transferencia de salto de generación.Verifique con la autoridad fiscal de su estado, su contador o su abogado de planificación patrimonial para conocer las reglas en su ubicación.
NOTA: Las leyes estatales y locales cambian con frecuencia, y la información anterior puede no reflejar los cambios más recientes. Consulte con un contador o un abogado para obtener asesoramiento legal o impositivo actual.
La información contenida en este artículo no es un asesoramiento fiscal o legal y no sustituye el asesoramiento fiscal o legal.
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