Activos intangibles amortizantes según la Sección 197

Cómo se distribuye el costo de los activos comerciales en el tiempo

Se requiere que el costo de comprar activos comerciales se distribuya a lo largo de la vida del activo. El IRS requiere que los activos tangibles, como equipos comerciales, maquinaria y vehículos, se deprecien. Los activos intangibles de la empresa, como la propiedad intelectual, la base de clientes y las licencias, se amortizan.

Los procesos de depreciación y amortización son básicamente los mismos.

El valor del activo se determina y la vida del activo se calcula comparándolo con otros activos similares. Entonces se usa uno de varios métodos diferentes para distribuir el costo, dependiendo del tipo de activo.

Cómo se amortizan los activos intangibles

El IRS designa ciertos activos como activos intangibles bajo la Sección 197 del Código de Rentas Internas. Estos intangibles generalmente deben ser amortizados (distribuidos) durante 15 años. La clasificación de los intangibles de la Sección 197 se usa con mayor frecuencia en la valoración de un negocio en venta.

El IRS dice,

Generalmente, debe amortizar durante 15 años los costos capitalizados de "la sección 197 intangibles" que adquirió después del 10 de agosto de 1993. Debe amortizar estos costos si mantiene la sección 197 intangibles en relación con su comercio o negocio o en una actividad dedicada a la producción de ingresos.

Las reglas de amortización de la Sección 197 se aplican a algunos activos comerciales, pero no a otros, y las reglas de la Sección 197, como se indicó anteriormente, solo se aplican a los activos que se adquieren, no se crean.

La sección 197 se aplica a estos activos intangibles

A los efectos de la sección 197, los activos intangibles incluyen:

1. Fondo de comercio;
2. Valor de la empresa en marcha
3. Fuerza laboral instalada (es decir, empleados actuales, incluida su experiencia, educación y capacitación)
4. Libros y registros comerciales, sistemas operativos o cualquier otra base de información, incluidas listas u otra información sobre clientes actuales o potenciales
5. Una patente, copyright, fórmula, proceso, diseño, patrón, know-how, formato o elemento similar
6. Un intangible basado en el cliente, que incluye la base de clientes y las relaciones con los clientes
7. A intangible basado en proveedores (el valor de compras futuras debido a relaciones con proveedores)
8. Cualquier artículo similar a los artículos (3) a (7)
9. Una licencia, permiso u otro derecho otorgado por una unidad o agencia gubernamental ( incluyendo emisiones y renovaciones)
10. Un acuerdo o pacto para no competir o no competir celebrado en relación con la adquisición de un interés en una operación o negocio; y
11. Una franquicia, marca comercial o nombre comercial
12. Un contrato para el uso de, o un interés a plazo en, cualquier artículo en esta lista

Pero el IRS dice que no puede amortizar activos en las categorías 1 a 8 si creó estos activos, a menos que "los haya creado para adquirir activos que constituyan una actividad comercial o una parte sustancial de una operación o negocio"."

La sección 197 no se aplica a estos activos intangibles

Ciertos activos intangibles NO se consideran intangibles de la sección 197, y por lo tanto no pueden amortizarse en 15 años:

1. Derechos de autor y patentes, intereses en películas, sonido grabaciones, cintas de video, libros u otra propiedad similar Excepción: si alguno de estos intangibles se adquiere como parte de una compra comercial, se pueden considerar intangibles de la Sección 197.
2. Intereses en una corporación, sociedad, fideicomiso o patrimonio ; en tierra o en ciertos contratos financieros
3. Franquicias deportivas
4. Algunos programas informáticos
5. Algunos costos corporativos de transacción.
6. Descargo de responsabilidad: Este artículo se proporciona solo con fines de información general, y no está destinado a ser Asesoramiento fiscal o legal Consulte a un profesional de impuestos antes de amortizar intangibles.

Para obtener más información sobre activos e impuestos intangibles

Las regulaciones del IRS sobre estos activos intangibles son complejas. Esto es trabajo para su CPA o preparador de impuestos comerciales. . Para obtener más información, consulte este artículo del IRS sobre Intangibles.