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Al planear reducir los impuestos federales sobre bienes, las parejas casadas pueden hacer uso del sistema AB Trust para transferir de manera efectiva dos veces la exención del impuesto federal a sus herederos sin impuestos federales sobre el patrimonio. Pero en la mayoría de los estados que recaudan su propio impuesto sucesorio, la planificación tradicional del Fideicomiso AB puede hacer que una parte del Fideicomiso B sea gravada cuando muere el primer cónyuge. Ingrese el sistema ABC Trust de planificación patrimonial para parejas casadas, también conocido como "planificación de confianza gap" y realice la "elección QTIP estatal", que en un puñado de estados permite diferir el pago de impuestos estatales y federales sucesivos hasta después del la muerte del cónyuge sobreviviente.
Entonces, ¿cómo funciona la planificación de ABC Trust?
Comprensión de la planificación tradicional de confianza AB
Para comprender cómo funciona el sistema ABC Trust, primero deberá comprender cómo funciona el sistema AB Trust.
Si una pareja casada tiene un plan patrimonial AB Trust, cuando el primer cónyuge fallezca una cantidad igual a la exención del impuesto federal sobre bienes será financiada en el Fideicomiso B y todo lo que exceda este monto será financiado por el Fideicomiso A. ¿Qué hace esto? Utiliza la exención del impuesto federal a la herencia del cónyuge difunto para que cuando el cónyuge sobreviviente fallezca más adelante, lo que queda en el Fideicomiso B no se gravará en el patrimonio del cónyuge sobreviviente. El cónyuge sobreviviente podrá dejar una cantidad igual a su propia exención del impuesto federal a los hijos u otros beneficiarios, lo que permite que las parejas casadas pasen dos veces la exención del impuesto federal a la herencia libre de impuestos al patrimonio.
¿Pero qué sucede con los activos que quedan en A Trust?
Si bien estos activos se gravarán como parte del patrimonio del cónyuge sobreviviente, el pago del impuesto se aplazará hasta que el cónyuge sobreviviente fallezca.
Aquí hay un ejemplo: Joe y Mary valen $ 12 millones, y cuando Joe muere en 2013 tiene $ 6. 25 millones a nombre propio o Revocable Living Trust y su plan de sucesión incluye la planificación de AB Trust.
Bajo estos hechos, $ 5. 25 millones irán a Joe's B Trust y $ 1 millón se destinarán a Joe's A Trust, ambos para beneficio de Mary, y no se deberá imponer ningún impuesto federal sobre la herencia como resultado de la muerte de Joe. En cambio, cuando Mary fallezca más tarde, B Trust no será gravada, ya que agotó la exención del impuesto sobre sucesiones de Joe y solo lo que quede en A Trust se gravará como parte del patrimonio de Mary.
Ingrese la Brecha de Impuesto a la Muerte Estatal y el Uso de ABC Trust Planning
Utilizando los mismos hechos anteriores, qué pasaría si Joe y Mary vivieran en Tennessee, que recauda un impuesto estatal separado además del impuesto federal a la propiedad y solo ofrece un $ 1. 25 millones de exención estatal en 2013? Después de la muerte de Joe $ 5. 25 millones deben ingresar al Fideicomiso B y $ 1 millón deben ir al Fideicomiso A, pero debido a que el monto que se financia en el Fideicomiso B excede en gran medida el $ 1.25 millones de exención de impuestos a la propiedad de Tennessee, habrá una factura de impuestos sobre el patrimonio de Tennessee de aproximadamente $ 498, 750 después de la muerte de Joe. Por lo tanto, $ 5. 25 millones entrarán en B Trust y solo $ 501, 250 entrarán en A Trust.
Sin embargo, si el plan de sucesión de Joe y Mary se redacta para aprovechar el sistema ABC Trust, entonces el patrimonio de Joe se dividirá de la siguiente manera:
- $ 1. 25 millones irán al Fideicomiso B - exentos para propósitos estatales y federales
- $ 4 millones irán al C Trust - QTIP estatal solamente, exentos para propósitos federales
- $ 1 millón irán al Fideicomiso A - estatal y federal QTIP
Por lo tanto, el plan ABC Trust dará como resultado que no se adeuden impuestos inmobiliarios federales o de Tennessee en el momento de la muerte de Joe.
¿Qué hace la confianza de C en ABC Trust Planning?
Como se ilustró anteriormente, el Fideicomiso B tendrá la exención de impuestos estatales de Tennessee de $ 1 millón, el Fideicomiso C mantendrá la diferencia entre la exención de impuestos estatales de Tennessee y la exención de impuestos federales de $ 4 millones, y la Fianza A tendrá lo que queda. Por lo tanto, el C Trust efectivamente difiere el pago de los impuestos estatales y federales sobre la brecha de $ 4 millones entre el Tennessee y los impuestos estatales federales hasta después de que muere el cónyuge sobreviviente, pero aún conserva los $ 5. 25 millones de exención de impuestos federales para la próxima generación.
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