Definición de base ajustada para fines fiscales

La base ajustada es el costo de un activo después de ajustar el costo de varios artículos relacionados con impuestos.

Para calcular la base ajustada, comenzamos con el precio de compra original de un activo. A partir de ahí, podemos aumentar la base en la cantidad de dinero gastada mejorando el activo o en montos pagados por honorarios legales o costos de venta. Disminuimos la base al tomar en cuenta los montos deducidos por depreciación, pérdidas por hechos fortuitos o pérdidas por robo.

El IRS analiza la base y la base ajustada en detalle en la Publicación 551, Base de activos.

La siguiente tabla resalta los componentes clave de los cálculos de base.

Base de costos
La base de la propiedad que usted compra generalmente es su costo. El costo es la cantidad que paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Su costo también incluye los montos que paga por los siguientes artículos. Impuesto sobre las ventas, Freight, Instalación y pruebas, Impuestos especiales, Tarifas legales y contables (cuando deben estar en mayúscula), Registros de ingresos , Tarifas de registro y Impuestos sobre bienes inmuebles (si se asume para el vendedor).
Fuente: sección de base de costo de Pub. 551.
Base ajustada
Antes de calcular la ganancia o pérdida en una venta, permuta u otra disposición de propiedad o calcular la depreciación, el agotamiento o la amortización permitidos, generalmente debe asegurarse ajustes a la base de la propiedad. El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada.
Aumenta a base
Aumenta la base de cualquier propiedad por todos los artículos que se agregan correctamente a una cuenta de capital. Estos incluyen el costo de cualquier mejora que tenga una vida útil de más de 1 año.
Los gastos de rehabilitación también aumentan la base. Sin embargo, debe restar cualquier crédito de rehabilitación permitido para estos gastos antes de agregarlos a su base. Si tiene que recapturar alguno de los créditos, aumente su base en la cantidad recapturada.
Si realiza adiciones o mejoras a la propiedad comercial, guarde cuentas separadas para ellas. Además, debe depreciar la base de cada uno de acuerdo con las reglas de depreciación que se aplicarían a la propiedad subyacente si la hubiera puesto en servicio al mismo tiempo que realizó la adición o mejora en el servicio. Para obtener más información, consulte la Publicación 946.
Los siguientes elementos aumentan la base de la propiedad:
El costo de extender las líneas del servicio público a la propiedad;
tarifas de impacto;
Tarifas legales, como el costo de defender y perfeccionar el título;
Honorarios legales por obtener una disminución en una tasación aplicada contra la propiedad para pagar mejoras locales;
Costos de zonificación; y
El valor en mayúscula de una renta de terreno redimible.
Disminuye a base
Los siguientes son algunos elementos que reducen la base de la propiedad:
Deducción de la sección 179;
Distribuciones corporativas no imponibles;
Deducciones previamente permitidas (o permitidas) para amortización, depreciación y agotamiento;
Exclusión de subsidios para medidas de conservación de energía;
Ciertos créditos de vehículos;
Créditos energéticos residenciales;
Ganancia pospuesta por la venta de la casa;
Crédito de inversión (una parte o la totalidad) tomado;
Pérdidas por accidentes y robos y reembolso del seguro;
Ciertas deudas canceladas excluidas de los ingresos;
Las rebajas se tratan como ajustes al precio de venta;
Servidumbres;
Impuesto sobre el consumo de gasolina;
Beneficios fiscales de adopción; y
Crédito por cuidado infantil proporcionado por el empleador.
Fuente: sección de base ajustada de Pub. 551.