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El uso de una fecha de valuación alternativa le permite al ejecutor o al representante personal de un patrimonio reducir potencialmente los impuestos sobre sucesiones.
La fecha de valuación alternativa
El valor justo de mercado de todos los activos que posee una persona fallecida en el momento de su muerte contribuye a su patrimonio bruto a efectos impositivos. Valores acumulados de más de $ 5. 45 millones están sujetos a una tasa impositiva sobre el patrimonio del 40 por ciento a partir de 2016.
Esto puede resultar en una considerable factura de impuestos para fincas significativamente grandes, por lo que el Código de Rentas Internas ofrece una opción.
Se pueden usar los valores a partir de la fecha de fallecimiento, o el representante personal del patrimonio puede elegir utilizar una fecha de valuación alternativa en su lugar, seis meses después de la fecha de fallecimiento. El patrimonio debe ser lo suficientemente grande como para que deba impuestos patrimoniales, y el uso de la fecha de valuación alternativa debe reducir esa obligación tributaria para que el patrimonio califique.
Uso de la fecha alternativa de valuación cuando se vende la propiedad
¿Qué sucede si se venden, distribuyen o eliminan de alguna otra manera los bienes de la persona fallecida antes de la fecha alternativa de valuación? En estas circunstancias, el valor de la propiedad debe determinarse a partir de la fecha de venta, distribución u otra disposición. El valor no vuelve automáticamente a la fecha de la muerte.
Ventajas de utilizar la fecha de valuación alternativa
¿Por qué elegiría el representante personal utilizar los valores de fecha de valoración alternativa en lugar de los valores de fecha de fallecimiento?
La ventaja es que si uno o más bienes raíces han perdido una cantidad significativa de valor durante los seis meses posteriores a la muerte, esto reducirá el monto del impuesto al patrimonio que se debe.
Propiedades con valores cercanos a los $ 5. La cantidad de 45 millones de exención puede ser particularmente beneficiosa. Si la fecha de la valoración de la muerte refleja un patrimonio total bruto de $ 5. 46 millones, utilizando la fecha de valuación alternativa podría reducir ese valor por debajo del umbral si ciertos activos han perdido valor.
Esto puede significar un ahorro de $ 4,000, dinero que de otro modo iría a los beneficiarios: el 40 por ciento de la diferencia de $ 10, 000 entre $ 5. 45 millones y $ 5. 46 millones. Una finca valorada en $ 5. 45 millones o menos no serían responsables de los impuestos a la herencia en absoluto.
Desventajas del uso de la fecha alternativa de valuación
Si se utilizan los valores de fecha de valoración alternativa, todos los activos deben revaluarse, no solo aquellos que han perdido valor. Esto podría afectar la reducción general en el valor del patrimonio y generar menos ahorros en impuestos. Cada ahorro de $ 10, 000 en valor puede compensarse con un aumento de $ 10, 000 en el valor de otro elemento de la propiedad.
El uso de la fecha de valuación alternativa también puede afectar el aumento en la base que disfrutan los beneficiarios que luego venden los activos heredados.La base imponible aumentada en un activo heredado es el valor del activo a la fecha de valoración para fines del impuesto sucesorio. Los impuestos a las ganancias de capital se deben a la diferencia entre este valor y el precio de venta final. Cuando la fecha de valoración alternativa disminuye la base impositiva, el beneficiario puede ser responsable del aumento de las ganancias de capital: obtendrá una ganancia mayor.
Cuándo y cómo realizar la Elección de Fecha de Valoración Alternativa
El representante personal debe elegir utilizar la fecha de valoración alternativa dentro del año posterior a la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos federales sobre bienes inmuebles, Formulario 706 del IRS, incluidas las extensiones.
No hay forma de solicitar una extensión para realizar las elecciones. La elección es irrevocable después de realizada.
El representante personal realiza la elección indicándolo en el Formulario 706 del IRS en la línea 1, página 2, parte 3.
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