Pérdidas de capital y la regla de venta de lavado

Las pérdidas de capital pueden ser algo bueno en los impuestos. ¿Cómo puede una pérdida ser ventajosa? Porque cuando sus pérdidas de capital exceden sus ganancias de capital, puede tomar una deducción fiscal por la diferencia. Esta deducción puede compensar las ganancias de capital y otros ingresos como los salarios, hasta ciertos límites.

Pero una pérdida de capital en una inversión puede ser diferida a una fecha posterior bajo ciertas circunstancias. Si un inversor recompra el mismo valor o un valor sustancialmente idéntico dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta del original con pérdida, entra en juego algo llamado regla de lavado y venta.

Un ejemplo de venta de lavado

Supongamos que Joe tiene una cuenta de corretaje imponible que posee 50 acciones de XYZ con un costo base de $ 500 porque compró la acción cuando costó $ 10 por acción. La acción vale solo $ 5 por acción el 31 de julio y vende las 50 acciones. Esto produce una pérdida de capital de $ 250.

Si Joe compra nuevas acciones en XYZ dentro de los 30 días calendario anteriores a la venta o hasta 30 días calendario después de la venta, su pérdida de capital se diferirá hasta que venda estas acciones nuevas y de reemplazo.

Definición de regla de lavado lavado

Una venta de lavado consiste en dos transacciones: una inversión se vende con pérdidas y una de tres transacciones de compra ocurre dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la fecha de venta:

• Compra o adquisición de acciones o valores sustancialmente idénticos
• Compra de un contrato u opción para comprar acciones o valores sustancialmente idénticos
• Compra de acciones sustancialmente idénticas para su cuenta de jubilación individual.

La regla de venta de lavado también se activa si una persona vende una inversión con pérdidas y el cónyuge de esa persona o una corporación controlada por él compra la misma inversión dentro del período de tiempo de venta de lavado.

El período de tiempo de venta de lavado es en realidad de 61 días - Día X más 30 días anteriores a esa fecha y 30 días después de esa fecha.

Pérdidas diferidas hasta que se venda la inversión de reemplazo

Si un inversor compra la misma inversión o una inversión sustancialmente idéntica dentro del período de lavado de 61 días, no se permite la pérdida de la transacción de venta y se suma el monto de la pérdida a la base del costo de la inversión de reemplazo. Esto funciona para diferir la pérdida hasta una fecha posterior cuando la inversión de reemplazo finalmente se liquida. La inversión de reemplazo también mantiene el mismo período de mantenimiento que la pérdida no permitida.

Digamos que Joe vende esas 50 acciones de XYZ por $ 5 por acción el 31 de julio, incurriendo en la pérdida de $ 250. Ahora compra 50 acciones de XYZ el 15 de agosto cuando la acción se cotiza a $ 6 por acción. El 15 de agosto está dentro del período de 61 días, por lo que la pérdida de $ 250 de Joe es una venta de lavado. No se permite y la base de Joe en las acciones de reemplazo aumenta en $ 250.La base ajustada de Joe en las acciones de reemplazo es $ 550: 50 x $ 6 + $ 250. En otras palabras, la base real de Joe en las acciones, que sería 50 x $ 6 o $ 300, se ajusta y aumenta con la pérdida de $ 250 que no se permitió. En este ejemplo, la pérdida de Joe es un "lavado" como si tuviera sus acciones originales sin vender.

Informes de lavado de ventas en el Formulario 8949

Todas las ventas de inversiones se informan en el Formulario 8949 y luego se resumen en el Anexo D.

El IRS requiere que la transacción se identifique con el código "W" en la columna (b) y el el ajuste de pérdida se debe informar en la columna (g) cuando una transacción de venta particular es una venta de lavado. Se informaron los ajustes de venta de lavado en una segunda línea inmediatamente debajo de la venta para mostrar el ajuste antes de 2011.

Ajuste de la base de costo

Al agregar la pérdida por venta de lavado a la base de costo de las acciones de reemplazo, la pérdida se difiere y se puede recuperar cuando se venden las acciones de reemplazo. El IRS aconseja: "Si su pérdida no fue permitida debido a las reglas de venta de lavado, agregue la pérdida no permitida al costo de las nuevas acciones o valores … El resultado es su base en las nuevas acciones o valores. Este ajuste pospone la deducción de la pérdida hasta la disposición de las nuevas acciones o valores. Su período de tenencia para las nuevas acciones o valores incluye el período de tenencia de las acciones o valores vendidos. "

Valores idénticos o sustancialmente idénticos

Dos inversiones son iguales si son exactamente idénticos o si son "sustancialmente" idénticos. Esto es fácil de ver cuando se trata de las mismas acciones, fondos mutuos o bonos. Es un poco más difícil de identificar cuando dos valores de inversión son muy similares.

Los fondos mutuos indexados de gestión pasiva basados ​​en el mismo índice de mercado subyacente pueden ser sustancialmente idénticos entre sí, advierte Kaye Thomas en su blog "Valores sustancialmente idénticos" en Fairmark. com. Por otro lado, dos bonos emitidos por el mismo emisor podrían no ser sustancialmente idénticos. Los bonos que tienen diferentes fechas de vencimiento, tasas de interés u otras características generalmente no se consideran sustancialmente idénticos entre sí. "Al determinar si las acciones o valores son sustancialmente idénticos", dice el IRS, "debe considerar todos los hechos y circunstancias en su caso particular. "

Venta de lavado iniciada por recompra de una inversión a través de una IRA

Vender una inversión con pérdidas en una cuenta imponible y comprar la misma o sustancialmente idéntica inversión en una cuenta IRA es una venta de lavado . Este tipo de transacción también daría lugar a la anulación permanente de la pérdida de capital en lugar de simplemente un aplazamiento a una fecha posterior.

Cómo evitar las ventas de lavado

En general, es mejor evitar las ventas de lavado siempre que sea posible para preservar el beneficio fiscal de la pérdida de capital. Se pueden evitar simplemente esperando hasta que finalice el período de venta de lavado de 61 días antes de volver a comprar exactamente la misma inversión. Si desea permanecer invertido en una inversión de rendimiento similar, puede comprar valores similares pero no sustancialmente idénticos a la inversión que vendió.

Cuando una venta de lavado puede ser beneficiosa

A veces, una venta de lavado puede ser ventajosa. Es posible que descubra que sus ganancias de capital actualmente se gravarán a la tasa impositiva del cero por ciento, en cuyo caso una pérdida de capital que compensara esa ganancia de capital no generaría ahorros impositivos. A continuación, puede comprar valores idénticos o sustancialmente idénticos en un esfuerzo por aplazar la pérdida a otro año cuando sea más beneficioso para usted.