Consejos de planificación de impuestos para la amortización de depreciación

Algunos activos de capital se pueden depreciar a efectos impositivos, distribuyendo el costo de un activo durante un período de tiempo para efectos de deducciones fiscales. Como resultado, la depreciación reduce la base del costo ajustado del activo. Cuando el activo se venda posteriormente, la ganancia en la venta será mayor porque su base es ahora más baja. Cómo se trata la ganancia depende del tipo de activo en cuestión.

Recaptura de depreciación y propiedades de alquiler residencial

La recaptura de depreciación puede causar un impacto impositivo significativo cuando vende una propiedad de alquiler residencial.

Parte de la ganancia se grava como una ganancia de capital y puede calificar para la tasa máxima del 15 por ciento en ganancias a largo plazo, pero la parte que está relacionada con la depreciación se grava a una tasa máxima del 25 por ciento. El término técnico para ganancia relacionada con la depreciación en propiedades residenciales es "ganancia no recuperada de la sección 1250". "

Consejos de planificación fiscal para la recuperación de depreciación

Cualquier pérdida de actividad pasiva que no fuera deducible en años anteriores se vuelve totalmente deducible cuando se vende una propiedad de alquiler. Esto puede ayudar a compensar la mordedura de impuestos del impuesto de recuperación de depreciación.

Una propiedad de alquiler también se puede vender como parte de un intercambio de tipo similar para diferir tanto las ganancias de capital como los impuestos de recuperación de depreciación. Esto implica la eliminación de un activo y la adquisición inmediata de otro activo similar, difiriendo efectivamente los impuestos hasta un punto posterior en el tiempo cuando finalmente una venta no es seguida por una adquisición.

Evitar reclamar la depreciación no ayudará

Puede parecer razonable que pueda evitar reclamar la depreciación como una estrategia para evitar el impacto del impuesto de recuperación porque debe recuperarse cuando se vende el activo.

Esta estrategia no funciona porque la ley impositiva exige que la recaptura se calcule sobre la depreciación que fue "permitida o permitida", de acuerdo con la sección 1250 (b) (3) del Código de Rentas Internas. En otras palabras, tenía derecho a reclamar la depreciación, incluso si no lo hizo, por lo que el IRS trata la situación como si lo hubiera hecho.

Desde el punto de vista de la planificación fiscal, los contribuyentes generalmente deben reclamar la depreciación de la propiedad para obtener la deducción tributaria asociada actual, ya que tendrán que pagar impuestos sobre la ganancia debido a la depreciación de todos modos cuando finalmente vendan.

Recursos adicionales sobre la recuperación de depreciación

Estos son algunos recursos adicionales del sitio web del IRS con respecto a la depreciación. He encontrado útil e informativo a lo largo de los años:

• Ganancias no recuperadas de la sección 1250 (de la Publicación 523 del IRS)
• Propiedades residenciales de alquiler (Publicación 527 del IRS)
• Ventas y otras disposiciones de activos (Publicación 544 del IRS, especialmente la sección en el Capítulo Tres que trata específicamente de la recuperación de depreciación)
• Instrucciones para el Anexo D [pdf] (hay una hoja de cálculo en la página D-9 para calcular el impuesto de recuperación de depreciación)
• Preguntas frecuentes sobre Depreciación y Recuperación (del IRS Preguntas frecuentes)

NOTA: Las leyes fiscales cambian periódicamente, y usted debe consultar con un profesional de impuestos para obtener los consejos más actualizados.La información contenida en este artículo no pretende ser un consejo fiscal y no sustituye el asesoramiento fiscal.