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¿Necesita cargar el Impuesto de ventas armonizado (HST) sobre los servicios que presta? Este artículo describe y discute el lugar de las reglas de suministro para los servicios que determinan si se debe cobrar o no el HST.
Tenga en cuenta que si los ingresos de su negocio no superan el límite de Proveedor pequeño, no es necesario que se registre o recopile HST. También hay varios bienes y servicios que están exentos de HST o de clasificación cero, lo que significa que usted no cobra HST por ellos.
Para obtener una lista de las tasas del impuesto sobre las ventas para las distintas provincias, consulte El PST (RST) para pequeñas empresas.
HST en servicios
El lugar de las reglas de suministro para los servicios se basa generalmente en la dirección del destinatario obtenida por el proveedor en el curso normal de los negocios, aunque hay excepciones.
Los servicios de transporte de pasajeros, servicios de transporte de mercancías, franqueo y correo y servicios de telecomunicaciones están cubiertos por reglas específicas de lugar de suministro (explicado en las Secciones 6 a 9 del impuesto armonizado a las ventas: reglas de lugar de entrega para determinar si un suministro se realiza en una provincia, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency).
Hay cuatro reglas generales de lugares de suministro para los servicios que determinan la aplicación de HST:
1) Se propone que el suministro de un servicio se realice en una provincia si, en el curso normal de los negocios, el proveedor de un servicio obtiene una dirección del destinatario que se encuentra en la provincia.
2) Si la Regla 1 no considera que el suministro del servicio se realice en una provincia y el elemento canadiense del servicio se realiza principalmente (más del 50%) en las provincias participantes, el suministro … se considera hecho en la provincia participante en la que se realiza la mayor proporción del elemento canadiense del servicio que se realiza en las provincias participantes.
(El elemento canadiense del servicio se refiere a la parte del servicio que se realiza en Canadá.)
3) Si la Regla 2 no considera que el suministro de un servicio se realice en una provincia participante porque el servicio se realiza por igual en dos o más provincias participantes, el servicio se … considera que se suministra en la provincia participante entre las provincias que tiene la tasa más alta del componente provincial del HST. Si dos o más de las provincias participantes, en este caso, tienen la misma tasa para el componente provincial, el proveedor deberá cobrar el HST utilizando esa tasa particular.
4) Si la Regla 1 no considera que el suministro del servicio se realice en una provincia y el elemento canadiense del servicio no se realiza principalmente (50% o menos) en las provincias participantes, se propone que el suministro se realice en una provincia no participante (Impuesto a las Ventas Armonizado: reglas de lugar de entrega para determinar si un suministro se realiza en una provincia, GST / HST Boletín Técnico B-103, Agencia Tributaria de Canadá, pp.25-27).
Los servicios personales no están cubiertos por estas reglas generales de lugar de suministro, excepto para los servicios de asesoramiento, consultoría o profesionales, que están cubiertos por estas reglas generales a menos que se aplique otra regla específica.
Generalmente, cuando presta servicios personales, realiza "sustancialmente todo (90% o más)" de un servicio personal en presencia de la persona a la que se le entrega principalmente (más del 50%) en las provincias participantes. , carga HST según la provincia participante en la que se realiza la mayor parte del servicio.
Si el servicio personal se realiza por igual en dos o más provincias participantes, usted carga el HST en función de la provincia participante que tenga la tasa impositiva más alta.
Si sustancialmente la totalidad (90% o más) de un servicio personal se realiza en presencia de la persona a la que se presta (50% o menos) en las provincias participantes, "se propone que el suministro se realice en una provincia no participante "y usted solo cobraría GST.
HST en servicios relacionados con bienes personales tangibles
La aplicación de HST depende de si la propiedad personal tangible permanece o no en la (s) misma (s) provincia (es) mientras se realiza el servicio.
Por ejemplo, si proporciona servicios de reparación de automóviles en Ontario, los vehículos se quedan en Ontario mientras realiza las reparaciones, y están sujetos a HST a una tasa del 13%.
Si participan dos o más provincias participantes, se considera que el servicio se suministra en la provincia participante entre aquellas provincias para las cuales la tasa del componente provincial del HST es la más alta (Ibid., P.29).
Si la propiedad personal tangible no permanece en las mismas provincias mientras se realiza el servicio, se debe cobrar HST si:
- la propiedad está situada principalmente (más del 50%) en provincias participantes en cualquier momento el elemento canadiense del servicio,
- el servicio se realiza principalmente (más del 50%) en las provincias participantes, y
- la mayor parte del rendimiento del servicio, que se realiza en las provincias participantes, se realiza en ese provincia participante
Si la propiedad personal tangible está situada de otra manera que principalmente (50% o menos) en provincias participantes (por ejemplo, situadas principalmente en provincias no participantes o situadas igualmente en provincias participantes y no participantes) en cualquier momento el elemento canadiense de el servicio se realiza o el servicio se realiza de otra manera que principalmente (50% o menos) en las provincias participantes, se propone que el suministro se realice en una provincia no participante y no se cobrará HST (Ibid., p. 29).
HST en servicios relacionados con un evento específico de ubicación
Los servicios que se relacionan con un evento específico de ubicación son una excepción a las reglas generales de lugar de suministro. Los servicios relacionados con eventos tales como presentaciones, festivales, ceremonias, convenciones, conferencias, simposios o eventos similares que se realizarán principalmente (más del 50%) en la ubicación del evento en una provincia se proponen para ser realizados en esa provincia.Entonces, si estuviera prestando servicios a un festival en Ontario, le cobraría HST a una tasa del 13%.
Impuesto de ventas armonizado de la Agencia Tributaria de Canadá: reglas de lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia, el Boletín técnico GST / HST B-103 cubre el lugar de las reglas de suministro para muchos otros temas, como la reparación y servicios de mantenimiento, servicios relacionados con la informática y acceso a Internet, y servicios de corretaje de aduanas, así que consulte directamente el Boletín si necesita detalles al respecto.
Vea también:
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