Visión general de las Reglas del Impuesto sobre sucesiones y donaciones de 2010

Gracias a la aprobación de las disposiciones del impuesto sobre sucesiones de la Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo de 2010 ("TRUIRJCA" o simplemente "TRA 2010" para abreviar), los herederos de Los fallecidos que murieron durante 2010 tendrán la opción entre utilizar las reglas de base de arrastre modificadas o aplicar el impuesto sucesorio restituido retroactivamente. Aquí hay un resumen de los cambios realizados en las leyes federales de impuestos sobre bienes y donaciones bajo los términos de TRA 2010:

Reglas de base de transferencia modificadas

Bajo las disposiciones de la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (o "EGTRRA" para abreviar), la exención del impuesto federal sobre bienes se incrementó gradualmente, y la la tasa de impuesto a la propiedad se redujo gradualmente hasta 2010, cuando el impuesto federal sobre la propiedad estaba programado para desaparecer por completo solo ese año. En lugar del impuesto federal sobre el patrimonio, EGTRRA introdujo las "reglas de base de remanentes modificadas", que afectan las consecuencias del impuesto sobre la renta de heredar propiedades. De acuerdo con las reglas modificadas de la base de remanentes, la base del impuesto sobre la renta de la propiedad heredada podría incrementarse en $ 1. 3 millones, a diferencia de un aumento ilimitado en base a las leyes anteriores de impuestos sucesorios. Además, si la propiedad fue heredada por un cónyuge sobreviviente (ya sea directamente oa través de un fideicomiso de propiedad calificada de interés terminable (o QTIP)), entonces la propiedad podría recibir un aumento adicional de $ 3 millones en base.

Según los términos de TRA 2010, el impuesto al patrimonio es la regla predeterminada para los fallecidos en 2010. Por lo tanto, para que los herederos de 2010 opten por las reglas modificadas de arrastre y por las reglas de impuestos sucesorios, los herederos deberán presentar un nuevo formulario del IRS llamado Formulario 8939, Asignación de aumento en la base de la propiedad recibida de un difunto .

Es solo una declaración de información, a diferencia de una declaración de impuestos, y vence el 17 de enero de 2012 o antes. No se otorgarán extensiones de tiempo para presentar el Formulario 8939, y los formularios enmendados solo podrán presentarse en forma limitada. circunstancias. Puede encontrar información sobre extensiones y enmiendas en las instrucciones y el Aviso 2011-66.

¿Qué propiedades de 2010 deberían optar por aplicar las reglas básicas de arrastre modificadas en lugar de las reglas de impuestos sucesorios? En general, los herederos de un patrimonio 2010 que exceda $ 5,000, necesitarán calcular los números para determinar si tiene sentido aplicar las reglas modificadas de base de arrastre versus las reglas del impuesto al patrimonio, ya que habrá un punto de quiebre en el que se hará más sentido aplicar uno en lugar del otro.

Reglas del impuesto a sucesiones de 2010

Según las disposiciones de TRA 2010, el impuesto federal sobre sucesiones, que, como se mencionó anteriormente, se suponía que desaparecería por completo para el año fiscal 2010 según los términos de EGTRRA, se resucitó milagrosamente y se aplicó retroactivamente volver al 1 de enero de 2010, para todas las propiedades de 2010.El puntapié inicial de esta nueva ley de impuestos sobre sucesiones es que ofrece la mayor exención de impuestos a la herencia jamás obtenida, $ 5,000,000, y la tasa impositiva sobre sucesiones más pequeña jamás obtenida, del 35%. Aparte de esto, los herederos de los difuntos 2010 que opten por hacer uso de las normas de impuestos sucesorios en lugar de las reglas modificadas de base de remanentes recibirán un aumento completo en base a sus propiedades heredadas.

Como se mencionó anteriormente, las reglas del impuesto al patrimonio son las reglas predeterminadas para las propiedades del 2010. Significa que si el patrimonio bruto no excedía de $ 5,000,000, entonces los herederos no tenían que hacer nada y recibían un aumento completo en sus activos heredados. Pero si el patrimonio excedía los $ 5,000,000 en valor, la muerte ocurrió entre el 1 de diciembre y el 17 de diciembre de 2010, y los herederos querían aplicar las reglas del impuesto al patrimonio en lugar de las reglas modificadas de arrastre, entonces los herederos habrían necesitado Presente una declaración de impuestos federales sobre bienes inmuebles, Formulario 706 del IRS, Declaración de impuestos sobre bienes raíces (y transferencia de saltos de generaciones) , el 19 de septiembre de 2011 o antes. Pero el IRS creó confusión al no publicar la versión final de 2010 Formulario 706 hasta principios de septiembre.

Para los herederos de las fincas de 2010 que excedieron los $ 5,000,000 y su benefactor fallecido murieron entre el 18 de diciembre y el 31 de diciembre de 2010, si querían aplicar el impuesto al patrimonio en lugar de las reglas modificadas de arrastre, entonces tendrían necesario presentar el formulario 706 del IRS en o antes de nueve meses después de la fecha de fallecimiento de su benefactor fallecido, excepto que, como se mencionó anteriormente, el formulario no se publicó hasta principios de septiembre.

Por esta razón, los herederos de los estados de 2010 que necesitan presentar el Formulario 706 pero no pudieron prepararlo y presentarlo a tiempo debieron haber presentado el Formulario 4768 del IRS, Solicitud de prórroga del plazo para presentar una declaración y / o pago Impuestos de bienes inmuebles (y transferencia de saltos de generación) , a fin de recibir una prórroga automática de seis meses para presentar el Formulario 706 y pagar los impuestos que puedan deberse.

Reglas de impuestos sobre regalos de 2010

Si bien TRA 2010 realizó cambios significativos en las normas que rigen los impuestos federales sobre sucesiones, no afectó la exención del impuesto de donación de por vida, que se mantuvo en $ 1, 000, 000. Sin embargo, según las disposiciones de EGTRRA , se suponía que la tasa del impuesto sobre donaciones se reduciría del 45% en 2009 al 35% en 2010, y TRA 2010 no afectó esta reducción en la tasa del impuesto a las donaciones.

Para quienes hicieron obsequios imponibles en 2010, deberán presentar el Formulario 709 del IRS, Declaración de impuestos de regalo (y transferencia de omisión de generación) de Estados Unidos , el 16 de abril de 2012 o antes (desde abril 15 cae en un domingo).