2014 Leyes de impuestos de sucesión: resumen

Después de mucho debate y travesuras de último minuto, el Presidente Obama promulgó la Ley de Alivio al Contribuyente estadounidense ("ATRA" para abreviar) el 2 de enero de 2013. Esta nueva ley realiza los cambios realizados por la Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo ("TRUIRJCA" o "TRA 2010") que fue promulgada en diciembre de 2010 permanente con respecto a impuestos federales sobre bienes, impuestos sobre donaciones e impuestos de transferencia de salto de generación, con una notable excepción .

A continuación encontrará un resumen de lo que ofrece ATRA con respecto a estos tipos de impuestos federales para el año fiscal 2014.

Para obtener una descripción completa de los cambios realizados por ATRA en impuestos a la renta, impuestos a sucesiones, impuestos sobre donaciones e impuestos de transferencia de saltos de generación, consulte las Leyes sobre impuestos a la propiedad e impuestos sobre la renta para 2013.

2014 Cambios a las leyes de impuesto sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones y sobre transferencia de transferencia de generación

1. Nuevas y más favorables exenciones de impuestos a las transferencias e impuestos a las donaciones y tasas de impuestos menos favorables tienen entró en vigor. Según las disposiciones de ATRA, la exención del impuesto federal a la herencia se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013 y $ 5. 34 millones en 2014 , pero la tasa del impuesto sobre sucesiones para las propiedades con un valor superior a este monto aumentó de 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Además, la exención de impuestos de por vida también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013 y $ 5. 34 millones en 2014 , y la tasa máxima de impuestos sobre donaciones se incrementó del 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Finalmente, la exención del impuesto a la transferencia de omisión de generación también se ha indexado por inflación y, por lo tanto, aumentó a $ 5. 12 millones en 2012, $ 5. 25 millones en 2013 y $ 5. 34 millones en 2014 , y la tasa máxima de impuesto a la transferencia de salto de generación aumentó de 35% en 2012 a 40% en 2013 y años futuros. Estas exenciones unificadas continuarán indexadas para la inflación en 2015 y años posteriores, pero la tasa impositiva se mantendrá en 40%. Además, la exclusión anual de los impuestos sobre donaciones se mantendrá en $ 14, 000 para 2014.

1. La "portabilidad" de la exención del impuesto sobre el patrimonio federal entre las parejas casadas se ha convertido en permanente. En 2009 y años anteriores, las parejas casadas podrían pasar hasta dos veces la exención del impuesto federal sobre bienes raíces al incluir "Fideicomisos AB" en su plan sucesorio. TRA 2010 eliminó la necesidad de la planificación de AB Trust para los impuestos federales sobre sucesiones en 2011 y 2012 al permitir que las parejas casadas agreguen cualquier parte no utilizada de la exención del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge a la exención del impuesto sucesorio del cónyuge superviviente, que comúnmente se conoce como como "portabilidad de la exención del impuesto a la herencia"."ATRA hace la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre las parejas casadas para 2013 y más allá, lo que significa que en 2014 una pareja casada puede pasar $ 10 .68 millones a sus herederos sin impuestos federales de sucesión sin absolutamente ningún Sin embargo, tenga en cuenta que incluso si el patrimonio del cónyuge fallecido no será imponible (en otras palabras, está valorado en menos de $ 5 .34 millones en 2014), el cónyuge sobreviviente deberá presentar el formulario 706 del IRS, < Estados Unidos Estados Unidos Estados Unidos (y Transferencia de saltos de generación) Declaración de impuestos , con el fin de aprovechar la exención de impuestos sucesorios no utilizados del cónyuge fallecido, de lo contrario se perderá la exención del cónyuge fallecido. El "recogido" el impuesto "no resucitó".
2. En 2005, el "impuesto sobre el retiro" se eliminó según la ley federal. El impuesto recaudado era un impuesto estatal que equivalía a una parte de la factura del impuesto estatal federal y fue cobrado por el estado. autoridades tributarias. Si se permitiera a las leyes de impuestos sucesorios volver a las leyes que estaban vigentes en 2001, entonces el impuesto sobre el retiro habría reaparecido repentinamente en 2013, lo que significaría que estados como California, Florida y Texas habrían cobrado una vez más un impuesto estatal en forma de un impuesto de recogida. Desafortunadamente para los estados que no cuentan con un impuesto estatal independiente, ATRA no resucitó el impuesto sobre el retiro, por lo que continúa latente y no reaparecerá en el corto plazo. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente. Se requerirá una planificación especial para los impuestos estatales sobre el estado en algunos estados.
3. Hasta la fecha, solo un estado, Hawai, ha hecho que la exención del impuesto estatal sobre el patrimonio sea portátil entre las parejas casadas. Esto significa que en los estados donde hay una diferencia entre la exención del impuesto estatal y la exención del impuesto estatal federal (como en Maine, donde la exención del impuesto al patrimonio 2014 es solo de $ 2 millones, lo que deja una brecha de $ 3 .34 millones entre el estado y exenciones federales), las parejas casadas deberán incluir una planificación especial en sus documentos de planificación patrimonial a fin de aprovechar las exenciones de impuestos estatales de ambos cónyuges. Consulte la Tabla de Exención e Impuestos del Patrimonio Estatal para obtener una lista de los estados que actualmente tienen un impuesto de patrimonio independiente. Se requerirá una planificación especial para los trusts de salto de generación.
4. Si bien como se mencionó anteriormente, la exención del impuesto al patrimonio se ha hecho portátil entre las parejas casadas, la exención del impuesto a la transferencia de salto de generación no lo ha hecho. Esto significa que para que las parejas casadas aprovechen la exención de impuestos de transferencia de generación de ambos cónyuges, se requerirá una planificación especial en los documentos de planificación patrimonial de las parejas casadas.