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Ahora que cubrimos la mayoría de los métodos de depreciación básicos para calcular los gastos de depreciación en el estado de resultados y la depreciación acumulada en el balance general, necesitamos tener una discusión sobre la comparación de los métodos de depreciación: las cosas eso importa, las cosas que no importan y las observaciones generales sobre sus diversas influencias sobre la rentabilidad reportada y el patrimonio de los accionistas.
Debe comprender que las empresas verdaderamente excelentes tienden a ser livianas en los activos porque sus rendimientos de capital son tan altos. Todavía hay muchas empresas buenas y grandes que no entran en esta categoría pero, todo lo demás es igual, es verdad. Las políticas de depreciación no van a tener mucha influencia en el cálculo del valor intrínseco de una empresa como Microsoft o Visa, pero serán de la mayor importancia al analizar Union Pacific o Alcoa. Esta es la razón por la cual, personalmente, prefiero el uso del cálculo de ganancias de un propietario en lugar de ver las ganancias por acción de forma aislada. Cuando observa un negocio como Union Pacific a través de esta luz, se da cuenta de que las ganancias económicas reales son menores que las ganancias reportadas que se encuentran en la parte inferior del estado de resultados.
Aparte de eso, puede haber una gran variación en las cifras financieras reportadas de un año a otro, incluso cuando la situación subyacente es idéntica.
Para aclarar este punto, revisemos uno de los ejemplos de depreciación que hemos estado calculando hasta ahora. Imagine que estaba examinando un negocio que adquirió un activo por $ 100, 000. Este activo tenía un valor de rescate estimado de $ 10 000 y esperaba que tuviera una vida útil de diez años. A pesar de que la realidad económica es exactamente la misma en cada caso, aquí está la diferencia en el gasto de depreciación que se cargaría a la cuenta de resultados en cada año dependiendo de la metodología de depreciación administrada que se optó por utilizar en la preparación de su balance general y estado de resultados.
Gasto de depreciación anual en el estado de resultados
Año Depreciación lineal directaDos de los dígitos de los años Amortización Depreciación del saldo decreciente1 $ 9, 000. 00 $ 16, 363. 64 $ 20, 000. 002 $ 9, 000. 00 $ 14, 727. 27 $ 16, 000. 003 $ 9, 000. 00 $ 13, 090. 91 $ 12, 800. 004 $ 9, 000. 00 $ 11, 454. 55 $ 10, 240. 005 $ 9, 000. 00 $ 9, 818. 18 $ 8, 192. 006 $ 9, 000. 00 $ 8, 181. 82 $ 6, 553. 607 $ 9, 000. 00 $ 6, 545. 45 $ 5, 242. 888 $ 9, 000. 00 $ 4, 909. 09 $ 4, 194. 309 $ 9, 000. 00 $ 3, 272. 73 $ 3, 335. 4410 $ 9, 000. 00 $ 1, 636. 36 $ 3, 421. 77Del mismo modo, aquí está la diferencia en el valor en libros de los activos en el balance general, que influye en el valor neto declarado de la empresa.
Valor neto contable del activo en el balance general mediante el método de depreciación
Año Depreciación lineal directaDos de los dígitos de los años DepreciaciónDoble saldo decreciente Depreciación1 $ 91, 000.00 $ 83, 636. 36 $ 80, 000. 002 $ 82, 000. 00 $ 68, 909. 09 $ 64, 000. 003 $ 73, 000. 00 $ 55, 818. 18 $ 51, 200. 004 $ 64, 000. 00 $ 44, 363. 64 $ 40, 960. 005 $ 55, 000. 00 $ 34, 545. 45 $ 32, 768. 006 $ 46, 000. 00 $ 26, 363. 64 $ 26, 214. 407 $ 37, 000. 00 $ 19, 818. 18 $ 20, 971. 528 $ 28, 000. 00 $ 14, 909. 09 $ 16, 777. 229 $ 19, 000. 00 $ 11, 636. 36 $ 13, 421. 7710 $ 10, 000. 00 $ 10, 000. 00 $ 10, 000. 00<
Puede ver que a pesar de que no hay nada diferente a la metodología contable, por ejemplo, en el año nueve, una empresa que usa el método de depreciación lineal parecerá ser
muy menos rentable que uno que usa la suma del dígito de los años o el método de depreciación del saldo decreciente doble mientras que, al mismo tiempo, tiene un patrimonio neto mucho más alto que resulta en un rendimiento del capital aparentemente más bajo.
Otra cosa importante a tener en cuenta es que algunas gerencias informarán el gasto de depreciación desglosado como una línea separada en el estado de resultados, mientras que otras serán más clandestinas al respecto, incluido indirectamente a través de gastos de ventas y mantenimiento (para el los costos de depreciación de los escritorios, por ejemplo). De cualquier manera, usted debe poder obtener la información ya sea a través de la declaración de ingresos o revisando el informe anual o el formulario 10-K. También querrá comparar las prácticas de depreciación de una empresa con otras empresas de su sector o industria, ya que algunas gerencias pueden verse tentadas a establecer valores de rescate estimados irrazonablemente altos en los activos, lo que resulta en un menor gasto de depreciación que sus pares.
Comparación de los métodos de depreciación
Comparación de los métodos de depreciación
| Método | |||
| Año 1 | Año 2 | Año 3 | Línea recta |
| $ 1, 600. 00 | $ 1, 600 . 00 | $ 1, 600. 00 | Suma de los años |
| $ 2, 400. 00 | $ 1, 599. 84 | $ 800. 16 | Saldo decreciente doble |
| $ 3, 200. 00 | $ 1, 600. 00 | $ 0. 00 |
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