Deducible Beneficios complementarios no monetarios para ejecutivos

Los beneficios a los empleados (beneficios complementarios) a menudo son deducibles para los empleadores y a veces son gravables para los empleados. Las empresas son muy creativas en la búsqueda de formas de compensar a los ejecutivos y empleados con altos sueldos con una variedad de estos beneficios "marginales". Este artículo proporciona una lista de los beneficios adicionales no monetarios comunes para los ejecutivos y las resoluciones del IRS sobre la capacidad de la empresa para deducirlos como gastos comerciales, así como también si son gravables para los empleados.

El IRS dice que cualquier beneficio o pago proporcionado a los ejecutivos que no se proporciona a otros empleados puede estar sujeto a impuestos para el empleado.

Al revisar esta lista de beneficios adicionales no monetarios, se discuten dos factores:

• Si el beneficio es o puede ser deducible para el empleador como un gasto comercial. Para ser deducible, debe poder demostrar al IRS que el gasto fue "ordinario y necesario" para el negocio.
• Si el beneficio es imponible como compensación (remuneración) al empleado.

Si un beneficio es imponible para el empleado, el valor es la cantidad que el empleado tendría que pagar por este beneficio en una transacción de plena competencia.

Cajas en el recinto deportivo

Si una empresa compra o arrienda un palco aéreo o una caja de lujo en un lugar deportivo, la compañía no puede deducir más que el precio del mismo número de asientos regulares en ese lugar. Otros gastos asociados (catering, por ejemplo) deben ser "ordinarios y necesarios" para que el negocio sea deducible como gastos de entretenimiento.

Una caja comprada o arrendada en beneficio de un ejecutivo específico puede ser un ingreso imponible.

Premios / Bonos

Los premios o bonificaciones se consideran una compensación. Tenga cuidado al proporcionar pagos no en efectivo "en nombre de" ejecutivos. Si estos pagos parecen ser personales, no son deducibles para la empresa y son gravables para el ejecutivo.

Membresías del club o cuotas del club

Las membresías del club o las cuotas del club de todo tipo no son deducibles a menos que tengan un objetivo comercial específico (un grupo comercial, por ejemplo). Esto incluye clubes sociales, deportivos, deportivos, de almuerzos, aerolíneas y hoteles. El objetivo del club ("relacionado con el negocio") no es el nombre que controla. Si el costo es deducible, es un ingreso imponible para el ejecutivo.

Tarjetas de crédito de la empresa

Muchas compañías permiten que los empleados usen tarjetas de crédito para comprar artículos para la compañía. Algunas compañías emiten tarjetas de crédito a ejecutivos y pagan las facturas sin requerir que el ejecutivo demuestre un objetivo comercial. Los gastos personales pagados a través de estas tarjetas de crédito a los ejecutivos se consideran beneficios marginales imponibles y no se pueden deducir como gastos comerciales.

Comedor ejecutivo

Las comidas suministradas en las instalaciones del empleador y para la comodidad del empleador pueden ser excluidas de los ingresos del ejecutivo si el costo cumple con la prueba "marginal de minimis" que se excluirá de los ingresos del empleado.

Préstamos a ejecutivos

El IRS asumirá que un préstamo a un ejecutivo es realmente una compensación a menos que se pueda demostrar que el préstamo es de buena fe. Los factores que muestran que un préstamo es de buena fe son (1) la existencia de un pagaré, (2) pagos en efectivo en un cronograma específico, (3) cargos por intereses y (4) seguridad.

El préstamo debe figurar como una cuenta por cobrar en los libros de la compañía, y la tasa de interés debe ser a tasa de mercado. Los préstamos personales a funcionarios y directores de empresas públicas están prohibidos por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002.

Descuentos

Los descuentos en la propiedad o los servicios prestados a los clientes deben proporcionarse a todos los empleados de forma no discriminatoria. El IRS no permite descuentos de compañías para directores y contratistas independientes. No está claro en este artículo del IRS si estos descuentos son gravables para los empleados o si el valor de estos descuentos es un gasto comercial deducible para los empleadores.

Seguro de vida para cónyuge / dependiente

El valor del seguro de vida del cónyuge o dependiente debe incluirse en los ingresos del ejecutivo. Como no existe un objetivo comercial para este beneficio, probablemente no sea deducible para la compañía.

Transporte / automóvil para uso del empleado

Si un empleador proporciona un automóvil u otro vehículo para el uso de un ejecutivo, la cantidad puede ser excluida de los ingresos hasta la cantidad que sería permisible como un gasto comercial deducible si el ejecutivo pagado por su uso. El uso personal del ejecutivo del vehículo está sujeto a impuestos.

Estacionamiento pagado por el empleador

Los pases de estacionamiento y tránsito no son gravables para el empleado si no se exceden los límites mensuales específicos. Consulte con su asesor fiscal.

Uso del empleado de la propiedad listada

Propiedad listada como computadoras portátiles y teléfonos celulares. Si proporciona una computadora portátil para un ejecutivo, mantenga registros detallados para establecer el uso comercial de las computadoras que se pueden llevar a casa o que los ejecutivos conservan en su casa. No hay excepciones de mantenimiento de registros como "no uso personal" disponible para computadoras.

Los teléfonos celulares y teléfonos para automóviles provistos a los ejecutivos también pueden ser excluidos de los ingresos de un ejecutivo si se mantienen registros detallados que muestren la documentación del uso comercial para la compra y la operación.

Reubicación

Los gastos de reubicación pagados por los empleadores generalmente se consideran ingresos gravables para los empleados. Solo se pueden deducir los costos de mudanza de pertenencias personales y viajes a la nueva ubicación. Los costos tales como comidas y alojamiento en cuartos temporales no son deducibles. Además, otros costos pagados por el empleador, tales como honorarios de corretaje, impuestos a la propiedad, seguro, gastos de reparación y reembolso por pérdidas con respecto a la venta del hogar anterior se incluyen en los ingresos brutos del empleado.

Vacaciones

Si paga las vacaciones de un ejecutivo (hoteles, tarifas aéreas y otros gastos), el valor de las vacaciones se considera personal y debe incluirse en los ingresos brutos del ejecutivo.El valor tampoco es deducible para el empleador como un gasto comercial.

Cónyuge / dependiente / otro viaje individual con un ejecutivo

Los pagos de un cónyuge, dependiente u otra persona para viajar con un ejecutivo no son deducibles de los gastos comerciales, a menos que (a) el individuo sea un empleado, (b) el el viaje del individuo es para fines comerciales de buena fe, y (c) los gastos serían deducibles por el individuo. Para justificar estas excepciones, mantenga buenos registros sobre el propósito del viaje y la cantidad de tiempo invertido por este individuo en fines comerciales.

Planificación financiera, gestión de patrimonio

Los servicios de planificación financiera o gestión patrimonial proporcionados a los ejecutivos se consideran beneficios marginales imponibles. Es dudoso que califiquen como gastos comerciales deducibles.

Servicios de planificación de jubilación calificados

Si tiene un plan de jubilación calificado, puede proporcionar a los empleados servicios de planificación de jubilación; estos servicios no se consideran ingresos para los empleados. Su compañía no puede discriminar a favor de ejecutivos altamente compensados ​​en la prestación de estos servicios.