Entendiendo la Trampa de Exención de Impuestos de Bienes Estatales

NOTA: Las leyes estatales cambian con frecuencia y la siguiente información puede no reflejar los cambios recientes en las leyes. Para obtener asesoramiento legal o impositivo actual, consulte con un contador o un abogado ya que la información contenida en este artículo no es asesoramiento fiscal o legal y no sustituye el asesoramiento fiscal o legal.

En 2014, el Distrito de Columbia y los siguientes estados imponen su propio impuesto sobre sucesiones además del impuesto federal sobre sucesiones: Connecticut, Delaware, Hawai, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, Nueva Jersey, Nueva York, Oregón , Rhode Island, Tennessee, Vermont y Washington.

En muchos de estos estados, hay una "brecha" significativa entre el valor de la exención del impuesto federal sobre bienes y el valor de la exención del impuesto estatal sobre el patrimonio. Para las parejas casadas que viven en estos estados, la brecha puede ocasionar que se adeude un impuesto estatal cuando el primer cónyuge fallezca, aunque no se adeudará ningún impuesto federal sobre el patrimonio hasta después de la muerte del segundo cónyuge.

Para ver un gráfico que muestra la información del impuesto sobre sucesiones del estado pasado y presente, consulte la Tabla de impuestos estatales y exención.

¿Qué es la brecha de exención de impuestos estatales?

La brecha de exención de impuestos estatales se refiere a la diferencia entre la exención de impuestos estatales y la exención de impuestos federales sobre bienes. Por ejemplo, mientras que la exención del impuesto federal sobre bienes raíces de 2014 fue de $ 5,340,000, la exención de Maine de 2014 fue de solo $ 2,000,000, lo que deja una "brecha" de $ 3,340,000 entre las dos exenciones. En Massachusetts, la exención del impuesto al patrimonio 2014 fue de solo $ 1, 000, 000, por lo que la brecha fue de $ 4, 340,000.

¿Cómo puede la Brecha de Exención de Impuestos de Bienes del Estado Afectar un Plan de Bienes?

Las parejas casadas que viven en el Distrito de Columbia o en uno de los estados mencionados anteriormente pueden tener un problema de impuestos estatales cuando muere el primer cónyuge. ¿Por qué? Debido a que el plan de sucesión típico para parejas casadas incluirá Fideicomisos AB que están diseñados para maximizar el uso de las exenciones de impuestos federales de ambos cónyuges.

Si está bien estructurado, la planificación de AB Trust permite que las parejas casadas pasen $ 10, 680, 000 libres de impuestos federales sobre el patrimonio. Pero el problema para las parejas casadas que viven en D. C. o en uno de los estados mencionados anteriormente es que la planificación de AB Trust no tiene nada que ver con la minimización de impuestos estatales sobre el estado . Este problema se ve agravado por la introducción de la "portabilidad de la exención del impuesto federal a la herencia" entre las parejas casadas por las muertes que ocurren en 2011 o años posteriores.

Por ejemplo, si el plan de sucesiones de una pareja de Massachusetts se escribió hace muchos años para maximizar únicamente el uso de las exenciones de impuestos federales sobre bienes inmuebles de ambos cónyuges (como en 1997, cuando la exención de impuestos federales era solo $ 600 , 000 ) y uno de los cónyuges fallece en 2014, luego los primeros $ 5,340,000 del patrimonio del cónyuge fallecido se ingresarán en el Fideicomiso B.Pero dado que la exención del impuesto sobre sucesiones de Massachusetts es de solo $ 1, 000, 000, $ 4, 340, 000 del B Trust estarán sujetos a los impuestos sobre sucesiones de Massachusetts. Esto definitivamente será una sorpresa para el cónyuge sobreviviente a quien le dijeron hace años, cuando se redactó el plan de sucesión, que los impuestos patrimoniales solo serían pagaderos una vez que ambos cónyuges se hayan ido.

¿Qué pasa si el plan de sucesión de la pareja de Massachusetts no incluye la planificación de AB Trust porque la pareja quiere confiar en la portabilidad de la exención del impuesto federal sobre sucesiones?

Entonces, suponiendo que el cónyuge sobreviviente tome todas las medidas necesarias para elegir la portabilidad, entonces la pareja podrá pasar $ 10, 680,000 (si ambos murieron en 2014) libres de impuestos federales sobre el patrimonio. ¿Pero qué pasa con los impuestos a los bienes inmuebles de Massachusetts? Al renunciar a cualquier tipo de planificación de impuestos estatales, la pareja solo podrá pasar un mísero $ 1, 000, 000 libre de los impuestos a sucesiones de Massachusetts.

Los fideicomisos ABC se pueden usar para planificar los impuestos estatales a la herencia en algunos estados

Entonces, ¿qué pueden hacer las parejas casadas que viven en uno de los estados donde estarán sujetas a la exención de impuestos estatales? Afortunadamente, en algunos de estos estados, hay formas de planificar los impuestos estatales y federales de manera tal que difieran el pago de todos los impuestos sucesorios hasta después de la muerte del segundo cónyuge mediante el uso de un sistema "ABC Trust" en lugar de los típicos Planificación de AB Trust.

Estos estados incluyen Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Ohio (hasta 2012, ya que el impuesto sobre bienes inmuebles de Ohio fue derogado el 1 de enero de 2013), Oregón, Rhode Island, Tennessee y Washington. También es posible utilizar la planificación de ABC Trust en Vermont, pero por favor consulte con un abogado de planificación patrimonial de Vermont para estar seguro.

¿Pero qué pasa con los estados donde la planificación de ABC Trust no es posible? Luego, en estos estados, las parejas casadas necesitarán incluir la planificación de AB Trust en sus planes sucesorios y luego el cónyuge sobreviviente deberá elegir entre pagar un impuesto estatal después de la muerte del primer cónyuge o subfinanciar el B Trust y realizar la elección de portabilidad. para que los impuestos estatales y federales sobre los bienes se difieran hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Finalmente, tenga en cuenta que en la mayoría del estado que recauda un impuesto estatal, la planificación de AB Trust o ABC Trust es necesaria para las parejas casadas con el fin de maximizar el uso de la exención del impuesto estatal de cada cónyuge dado que hasta la fecha solo Hawaii reconoce la portabilidad de su exención de impuestos estatales y Maryland reconocerá la portabilidad pero no hasta 2018.