Video: Como preparar los Impuestos de Una Corporacion S. 2025
En los Estados Unidos, las empresas pueden optar por ser gravadas a nivel corporativo o a nivel de accionistas. Una corporación que elige cobrar impuestos a medida que el nivel corporativo presenta su propia declaración de impuestos corporativos, mide su ingreso tributable y calcula su impuesto utilizando las tasas impositivas corporativas. Este tratamiento se llama ser una corporación C. Cuando las corporaciones C distribuyen las ganancias a sus accionistas en forma de dividendos, esos dividendos son ingresos gravables para el accionista.
Alternativamente, las empresas pueden optar por ser gravadas a nivel de accionista. La corporación todavía presenta su propia declaración de impuestos corporativos y mide sus ingresos imponibles. Este ingreso gravable, junto con varias deducciones y créditos fiscales, se divide entre los accionistas. Cada accionista incluye su parte del ingreso corporativo, deducciones y créditos como parte de la declaración de impuestos personal del accionista. No se aplica impuesto sobre la renta a nivel corporativo. En cambio, todas las partidas de ingresos se gravan utilizando las tasas del impuesto a la renta personal. Este tratamiento se llama ser una corporación S. La letra S se refiere al subcapítulo S del capítulo 1 del Código de Rentas Internas.
4 Características generales de las corporaciones S
- "Las corporaciones S son corporaciones que eligen pasar los ingresos corporativos, las pérdidas, las deducciones y los créditos a través de sus accionistas para propósitos de impuestos federales."
- " Los accionistas de las corporaciones S informan el flujo de ingresos y pérdidas en sus declaraciones impositivas personales y se les aplica un impuesto a sus tasas impositivas individuales. "
- " Esto permite a las corporaciones S evitar la doble imposición sobre los ingresos corporativos. " > "Las corporaciones S son responsables del impuesto sobre ciertas ganancias incorporadas e ingresos pasivos a nivel de entidad."
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Impuestos aplicados a nivel corporativo
Las corporaciones S son responsables de pagar los siguientes impuestos a nivel corporativo.
Exceso de ingreso pasivo neto
- Impuesto de recuperación LIFO
- Impuesto a las ganancias incorporado
- El impuesto sobre la renta neto pasivo excedente y el impuesto de recuperación LIFO se aplican solo si una corporación S era anteriormente una corporación C gravable o si la corporación S pasó por una reorganización libre de impuestos con una corporación C.
El excedente de ingreso pasivo neto
es un impuesto a nivel corporativo sobre los ingresos pasivos obtenidos por una corporación S. Los ingresos pasivos incluyen ingresos por intereses, dividendos, rentas vitalicias, rentas y regalías (Código de Rentas Internas sección 1362 párrafo (d) (3) (C). Si el ingreso pasivo es más del 25% de los ingresos brutos de la corporación S, el exceso pasivo neto se aplica el impuesto a la renta. El IRS proporciona una hoja de trabajo para calcular este impuesto sobre el ingreso neto pasivo neto en las Instrucciones para el Formulario 1120S (pdf). Se aplica el impuesto de recuperación LIFO
si una de las siguientes dos condiciones es verdadera para la corporación S: "La corporación utilizó el método de fijación de precios de inventario LIFO para su último año fiscal como una corporación C, o
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"AC Corporation transfirió el inventario de LIFO a la corporación en una transacción de no reconocimiento en la que esos activos se transfirieron a la propiedad básica."
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Fuente: instrucciones para la línea 22a en las Instrucciones para el Formulario 1120S, IRS. Gov. Para más detalles sobre la recuperación de LIFO impuestos, consulte la sección 1. del Reglamento sobre el impuesto sobre la renta. 1363-2.
LIFO se refiere al método de último en entrar, el primero en salir para medir el inventario a efectos impositivos.
El impuesto a las ganancias incorporado
se aplica cuando S corporación dispone de un activo dentro de los cinco años posteriores a la adquisición de ese activo y la corporación S adquirió el activo cuando la corporación S era una corporación C, o
- adquirió el activo en una transacción según la cual la base del activo es determinado por referencia a su base en manos de una corporación C.
- Para obtener más información, consulte la parte III de las Instrucciones para el Anexo D para el Formulario 1120S, IRS. gov; vea también el Código de Impuestos Internos, sección 1374, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta, sección 1. 1374-1 hasta la sección 1. 1374-10.
Tratamiento de traspaso de partidas tributarias
Las corporaciones S transfieren elementos de ingresos, deducciones y créditos fiscales a sus accionistas. Pass-through significa que los ingresos y otras partidas tributarias fluyen del retorno corporativo a las declaraciones de impuestos personales de los accionistas.
Tomemos un ejemplo simple. Supongamos que ABC Corporation es una corporación S y que tiene un solo accionista, el Sr. D. ABC tiene un ingreso neto imponible de $ 100, 000. Se informan cien mil dólares de la corporación al accionista mediante el Anexo K-1. El accionista toma este monto del Anexo K-1 y lo informa en su Anexo E página 2 y agrega este ingreso al resto de sus ingresos en el Formulario 1040.
Tratamiento de traspaso significa que los elementos de ingreso, deducción o crédito conservar su carácter a medida que fluyen de la corporación S a la declaración de impuestos personal del accionista. Si la corporación S vendió algunos activos que califican para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo, ese ingreso se reporta como ganancia a largo plazo en el Anexo K-1 de la corporación al accionista, y así el individuo reportaría este ingreso en su su Horario D como ganancias a largo plazo.
De manera similar, supongamos que una corporación S dona dinero a obras de caridad. Ese artículo se informa como una donación caritativa en el Anexo K-1. Y el accionista reportaría su porción de la donación de caridad como una deducción detallada por caridad.
El tratamiento de transferencia de partidas tributarias significa que todas las partidas de ingresos, deducciones y créditos fiscales se manejan de la manera adecuada cuando estos elementos se informan en la declaración de impuestos personal del accionista.
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