Video: Sobre una recta se toman los puntos consecutivos A, B, C y D donde B es punto medio de AC 2025
La temporada de impuestos pasada estaba realmente frustrado. Aquí estaba, sentado frente a la computadora, con una pila de documentos fiscales para ingresar a mi software de impuestos de nivel profesional. Estaba colocando un W-2 de un cliente. Todo va bien hasta que llegue al cuadro 14. Ahí es donde el servicio de nómina del empleador pone toda clase de "otra" información. Este W-2 particular tiene una figura numérica junto a las letras RSU.
Sabía que RSU significaba unidades de stock restringidas. Pero durante toda mi vida, no recordaba cómo obtener esa información de RSU del W-2 en la declaración de impuestos. ¿Debo ingresar algo en la sección W-2 de mi programa de impuestos? ¿Debo ingresar esta información en otro lugar de la declaración de impuestos?
Mi software no fue de ayuda. Curioso, me volví a mi motor de búsqueda predeterminado. Escribí "RSU en W-2", y los resultados de búsqueda que me devolvieron no revelaron nada útil que yo necesitaba saber. Intenté buscar, una y otra vez. Cada vez, encontré un montón de bla-bla-bla, pero no información real. Con información real me refiero a información que me ayudaría, en este momento, a terminar de trabajar en la declaración de impuestos de mi cliente.
Así que investigué este problema yo mismo. Y estoy compartiendo mis notas de investigación con usted, querido lector. Mi esperanza es que lo encuentres útil, reducirá tu frustración y te ayudará a preparar las declaraciones de impuestos con más confianza y precisión.
Ahora, pongámonos nosotros mismos.
El importe indicado en el cuadro 14 para RSU ya está incluido en el cuadro 1 Salarios. [1]
Por ejemplo, si tenemos $ 234, 567 reportaron en el Cuadro 1 como salarios y tenemos $ 12, 345 reportados en el Cuadro 14 etiquetados como RSU, entonces esos $ 12, 345 ya están incluidos en el monto de $ 234, 567.
Las acciones restringidas y las unidades de acciones restringidas se incluyen en los salarios imponibles de un empleado cuando ocurre una de estas dos cosas:
- Los chalecos restringidos de acciones, y por lo tanto quedan sin restricciones. En este caso, el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la consolidación (menos cualquier costo para comprar las acciones restringidas) es la cantidad de ingresos incluidos en los salarios del empleado. [2]
- En el momento en que las acciones restringidas se transfieren al empleado y el empleado realiza una elección 83 (b). En este caso, el valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se transfieren las acciones restringidas (menos cualquier costo para comprar las acciones restringidas) se incluye en los salarios del empleado. [3]
A continuación, registre la base en la acción restringida para referencia futura
La base en acciones restringidas es la cantidad pagada por la acción más el monto incluido como ingreso gravable.
En el ejemplo anterior, el contribuyente tiene al menos $ 12, 345 de base en el stock restringido, ya que ese es el monto informado en el Formulario W-2. (Digo al menos porque el contribuyente podría haber pagado efectivo de su bolsillo por las acciones.Tendremos que preguntar al cliente para averiguarlo.)
Esta información básica será útil cuando se vendan estas acciones. Cuando se vendan las acciones, calcularemos la ganancia o pérdida de la inversión restando la base de los ingresos de las ventas.
Puntero de práctica: Observe la retención
Las acciones restringidas y las unidades de stock restringidas están sujetas al impuesto a la renta federal y estatal, a los impuestos de Seguro Social y Medicare (FICA) y a cualquier otro impuesto relacionado con la nómina.
Esto puede representar un desafío para nuestros clientes. ¿Por qué? Porque el stock restringido es una transferencia de valor sin efectivo.
El empleador transfiere acciones de sus acciones al empleado. Se aplica una restricción a las existencias, por lo que el empleado no puede vender ni transferir esas existencias hasta algún momento en el futuro cuando el stock salga a la venta. El valor de esa acción restringida se incluye en los ingresos del empleado (ya sea en el momento en que las acciones se consolidan o, si se realiza una elección 83 (b), en el momento de la transferencia). Hasta ahora, ningún dinero ha cambiado de manos. Pero el valor de las acciones restringidas está sujeto a retención. Y la retención debe ser en efectivo. Por lo tanto, la retención provendrá de otras fuentes, muy probablemente del salario regular del empleado. [4]
Hay otra mentira de retención de la que debemos estar conscientes. El empleador podría poner el ingreso de acciones restringidas con el pago regular para el período de pago.
Esto causará que se deduzca un porcentaje más alto del pago del empleado por retención de impuestos. Y podría resultar en que el empleado sea retenido en exceso. Alternativamente, el empleador podría poner el ingreso de acciones restringidas como un bono o período de pago complementario. En este caso, es posible que el empleado no esté retenido. Los empleadores retienen un 25% fijo sobre los primeros $ 1 millón de salarios suplementarios pagados durante el año calendario. Después de que se alcanza ese umbral (es decir, una vez que los salarios suplementarios para el año exceden $ 1 millón), los empleadores retienen a una tasa fija de 39. 6%. [5]
Tome nuestro ejemplo de arriba. Nuestro cliente tiene $ 234, 567 de los salarios totales del año, lo que coloca a nuestro cliente en el tramo impositivo del 33% o 35% para el año, dependiendo de su estado civil. Por definición, este empleado será retenido si el empleador retendrá solo el 25% del impuesto federal. El empleado deberá compensar la diferencia a través de impuestos estimados si quiere evitar el adelanto en abril. Y si no va a hacer estimaciones, entonces el cliente puede querer ajustar su retención para que se le retiren más impuestos o para hacer un pago de extensión la primavera siguiente.
Por cierto, las RSU no están coordinadas con el Formulario 3921 o el Formulario 3922.
El Formulario 3921 informa la información básica para las opciones sobre acciones de incentivo.
El formulario 3922 informa información básica para las acciones del plan de compra de acciones para empleados.
Las acciones restringidas no están relacionadas con ninguna de estas formas.
Las RSU siguen el Anexo D cuando se venden.
El monto que se muestra en el Formulario W-2 se incluye como parte del costo de una persona en las acciones. Esto se informará en el Anexo D y el Formulario 8949 en el año en que el contribuyente vende el inventario subyacente.
En resumen
- Si ve RSU o acciones restringidas en un Formulario W-2 al lado de una cantidad en dólares, ese monto en dólares ya está incluido como parte del salario del empleado que se muestra en los recuadros 1, 3 y 5.
- Asegúrese de que este mismo monto esté incluido en sus registros de costos base para ese inventario en sus registros personales.
- No hay nada más que hacer en términos de preparar el Formulario 1040. Los salarios de la casilla 1 se agregan al ingreso salarial informado en la línea 7 del 1040, al igual que en el caso normal.
- Tenga en cuenta cualquier problema de retención para el próximo año. Es demasiado tarde para solucionar los problemas de retención del año pasado. Pero para el próximo año fiscal, ayude al contribuyente a estar alerta. Cuando reciben subvenciones de acciones restringidas, deberían estar pensando en realizar una elección 83 (b). Y cuando los chalecos de acciones restringidos, deben revisar su retención para determinar cuánto impuesto adicional deberán pagar a través de estimaciones o pagos de extensión.
Fuentes:
[1] Guía de contabilidad para la compensación basada en acciones: un enfoque multidisciplinario. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 de marzo de 2013. PDF, página 4-57. // www. Pwc. Com / us / en / cfodirect / assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013. Pdf
[2] Internal Código de Ingresos sección 83 (a) y Regulaciones del Tesoro sección 1. 83-1.
[3] Código de Rentas Internas sección 83 (b) y Regulaciones del Tesoro sección 1. 83-2
[4] Kaye Thomas. " Subvenciones o Premios de Stock. "Fairmark, sin fecha." // www. Markmark. Com / execcomp / grants. Htm; y "Retención en Compensación de Acciones". Fairmark, sin fecha. // www. / execcomp / retener. htm
[5] Guía de Impuestos del Empleador (Publicación 15, Circular E). Servicio de Rentas Internas, para el año tributario 2015. La sección sobre salarios suplementarios // www. irs. gov / publications / p15 / ar02. html # en_US_2015_publink1000202352
Lectura adicional:
- Código de impuestos internos sección 83, propiedad transferida en conexión con la prestación de servicios
- Reglamentaciones del tesoro sección 1. 83-1, propiedad transferida en relación con el rendimiento de Servicios
- Regulaciones del Tesoro sección 1. 83-2, Elección para incluir en el ingreso bruto en el año de transferencia
- Regulaciones del Tesoro sección 1. 83-3, Significado y uso de ciertos términos
- Regulaciones del Tesoro sección 1. 83 -4, Reglas especiales
- G. Edgar Adkins, Jr. y Jeffrey A. Martin. "Stock restringido: el impacto fiscal en los empleadores y empleados". Grant Thornton, sin fecha. PDF.
-
Ed Mitte, John Old y Sarah Rumsey. "Compensación". Internal Revenue Service, verano de 2013. PDF. // www. irs. gov / pub / irs-tege / 2013cpe_compensation. pdf
-
Su impuesto federal sobre la renta (publicación 17). Servicio de Impuestos Internos, para el año tributario 2014. La sección sobre propiedad restringida. // www. irs. gov / publications / p17 / ch05. html # en_US_2014_publink1000171281
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