Requisitos para ventas a plazos para el IRS

Cualquier persona que venda un activo de capital en una nota de pago en cuotas con el comprador haciendo pagos a lo largo del tiempo puede optar por distribuir los ingresos de la venta durante la vida de la nota de pago. La distribución del ingreso de ganancias de capital durante varios años puede, en algunas circunstancias, reducir la cantidad de impuestos en comparación con la ganancia total en un año. Esta estrategia fiscal se llama venta a plazos.

El beneficio clave de la estrategia de venta a plazos es la distribución de los ingresos por ganancias de capital a lo largo del tiempo.

Dependiendo de las circunstancias financieras de una persona, la distribución del ingreso de ganancias de capital a lo largo del tiempo puede resultar en:

• Ingresos gravados a tasas impositivas potencialmente más bajas;
• Emparejando el flujo de dinero proveniente del comprador con dinero que sale para impuestos;
• Prevenir picos enormes y de corta duración en los ingresos, los ingresos brutos ajustados y los impuestos; y
• Potencialmente más dinero en efectivo para reinvertir, ahorrar o gastar si lo cree oportuno.

Un beneficio secundario es que el vendedor gana un interés en el préstamo de devolución al comprador.

Las ventas a plazos requieren dos factores.

1. Acepta vender un activo a un comprador con pagos realizados a lo largo del tiempo. Al menos un pago debe recibirse en un año después del año fiscal de la venta.
2. Elige informar esto como una venta a plazos en el Formulario 6252. (Alternativamente, puede optar por no utilizar el método de venta a plazos).

Escenario simplificado

Cuando Jorandus (no es su nombre real) vendió su negocio, pudo distribuir el impacto fiscal durante varios años utilizando el método de venta a plazos.

Una venta a plazos es una transacción en la que una persona vende un activo de capital a un comprador a lo largo del tiempo y recibe al menos un pago en un año después del año de la venta. Para Jorandus, el contrato de venta especificaba que el comprador pagaría el 30% del precio de venta por adelantado, el 40% en un año y el 30% restante en dos años.

Esto permitió a Jorandus reportar el 30% de sus ganancias de capital en el primer año, el 40% en el segundo año y el 30% en el tercer y último año. Además, como Jorandus tuvo que esperar para recibir su pago, el comprador pagó intereses por el segundo y tercer pagos.

Para saber si Jorandus estaría mejor usando el método de venta a plazos, tendremos que calcular cuál sería el impacto fiscal 1) si informara sus ganancias en el tiempo en comparación con 2) si informara todas las ganancias en el año de la venta. Para hacer esta comparación, necesitaremos saber qué ingresos y deducciones tiene para estos años. Y dado que algunos de esos años están en el futuro, es posible que necesitemos estimar cuáles podrían ser sus ingresos y deducciones futuras. Jorandus recibirá $ 100,000 de la venta de su negocio, menos los gastos de venta de $ 10, 000, durante tres años.Además, el comprador pagará intereses en la segunda y tercera cuota. Además, Jorandus estima que tendrá unos $ 36,000 de ingresos ordinarios cada año, aparte de las ganancias de vender su negocio. Él no anticipa ninguna deducción significativa. Ahora podemos comparar dos escenarios impositivos.

	Escenario 1: Venta a plazos	Escenario 2: Elección fuera de pago Venta
	Año 1	Año 2	Año 3	Año 1	Año 2	Año 3
Pago del vendedor	30, 000	40, 000	30, 000	30, 000	40, 000 > 30, 000	Porcentaje de beneficio bruto
90%	90%	90%	90%	N / A	N / A	Ganancias imponibles a largo plazo
27, 000	36, 000	27, 000	90, 000	-0-	-0-	Ingresos por intereses
-0-	2, 000	3, 000	-0-	2, 000	3, 000	Otros ingresos ordinarios
36, 000	36, 000	36, 000	36, 000	36, 000	36, 000	Ingreso bruto ajustado
63, 000	74, 000	66, 000	126, 000 < 38, 000	39, 000	Deducción estándar	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Exención personal	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Renta imponible	52, 850	63, 850
55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 > Impuesto sobre la renta federal	5, 821	7, 771	6, 721
15, 271	3, 728	3, 878	Ingresos después de impuestos	57, 179	66, 229	59, 279
110, 729	34, 272	35, 122	Tasa efectiva de impuestos	11. 01%	12. 17%	12. 03%
13. 18%	13. 39%	13. 44%	Tasa impositiva marginal sobre el ingreso ordinario	25%	25%	25%
28%	15%	15%	Tasa impositiva marginal en moneda ganancias a plazo	15%	15%	15%
15%	0%	0%	Impuesto durante 3 años	20, 313	22, 877	Ingresos después de impuestos de más de 3 años
182, 687	180, 123	tasa de impuesto efectiva promedio a 3 años
11. 84%	13. 26%	Calculado utilizando las tasas impositivas de 2014, la deducción estándar y la exención personal. Todas las ganancias son a largo plazo. El ingreso después de impuestos es el ingreso total menos el impuesto federal sobre la renta. La tasa efectiva de impuestos es igual al impuesto a las ganancias federal dividido por el ingreso gravable.
Hablemos de estos dos escenarios. Tenga en cuenta que las únicas diferencias que estamos midiendo son cuando las ganancias imponibles se incluyen en el ingreso, ya sea repartidas en tres años según el método de venta a plazos (escenario 1) o todas a la vez si el cliente elige (escenario 2). Todos los demás ingresos y entradas de deducción siguen siendo los mismos entre los dos escenarios. Durante tres años, Jorandus pagará aproximadamente $ 20,331 en impuestos federales sobre la renta según el método de venta a plazos en comparación con el pago de aproximadamente $ 22,877 si elige e informa todas sus ganancias en el año de la venta. Eso es un ahorro de impuestos de $ 2, 564 por usar el método de venta a plazos. Eso es dinero extra que Jorandus podría usar para ahorrar o gastar como lo considere oportuno.	Al construir un escenario como este, es importante capturar toda la información relevante sobre sus impuestos actuales y futuros.	Diferentes personas se verán afectadas de diferentes maneras según las diferencias en sus circunstancias financieras. Por lo tanto, las entradas capturadas y los impuestos calculados para su situación pueden parecer diferentes al escenario simple que se muestra arriba. Analicemos estos detalles para que sepa qué buscar.
Panorama general: calendario de ingresos

Según el método de venta a plazos, las ganancias imponibles se distribuyen a lo largo de varios años. La ganancia se mide una vez (los ingresos brutos de las ventas menos la base del costo menos los gastos de venta) y se expresa como un porcentaje de utilidad bruta. Este porcentaje se aplica a cada pago a medida que se recibe. Las ganancias se incluyen en los ingresos en cada año por el cual el vendedor recibe un pago del comprador. Además, el comprador paga intereses para compensar al vendedor por esperar a recibir el pago. El interés se grava por separado a las tasas de impuestos ordinarios. La ganancia se grava a tasas a corto o largo plazo, dependiendo de si el activo subyacente se mantuvo durante un año o menos (a corto plazo) o si se mantuvo durante más de un año (a largo plazo). Las ganancias a largo plazo pueden gravarse a cero, 15% o 20%. Las ganancias a largo plazo también pueden estar sujetas al recargo del 3. 8% del ingreso neto de la inversión para las personas con mayores ingresos.

¿Qué más ver?

El método de venta a plazos es básicamente un juego de tiempo de los ingresos. ¿Deberíamos repartir los ingresos durante varios años? ¿O tomar el impuesto de golpe todo de una vez? La respuesta "correcta" depende de los detalles de su situación financiera.

Como estrategia impositiva, las ventas a plazos consisten en administrar las tasas impositivas que se aplican a los ingresos por ganancias de capital. Las ventas a plazos también se pueden usar para administrar otros impactos relacionados con los impuestos. Por ejemplo, distribuir los ingresos durante varios años puede ayudar a una persona a administrar sus ingresos brutos ajustados, lo que puede ser importante para calificar para deducciones o créditos fiscales que se basan en los ingresos. Por ejemplo, mantener los ingresos por debajo de un cierto umbral puede ayudar a evitar primas más altas de la Parte B de Medicare o puede ayudar a una persona a mantener sus ingresos por debajo del umbral donde las deducciones detalladas se eliminan gradualmente.

El aumento de los ingresos al informar una gran ganancia de capital en un año puede potencialmente:

Impulsar el ingreso ordinario a una categoría de mayor tasa de impuestos;

Impulse los ingresos por ganancias de capital a un rango de tasa impositiva más alta;

Resultado en que más beneficios de la Seguridad Social estén sujetos a impuestos;

Reducir o eliminar las deducciones que se eliminan en función de los ingresos, como la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, deducciones detalladas y exenciones personales;

• Reducir o eliminar cuánto se puede contribuir a una cuenta Roth IRA o a una cuenta de ahorros educativos de Coverdell;
• Reducir o eliminar los créditos tributarios que se eliminan en función de los ingresos, tales como el crédito tributario por asistencia de prima, el crédito vitalicio de aprendizaje o el crédito fiscal por hijos;
• Dispara o aumenta el impuesto a la renta neto sobre la inversión;
• Dispara o aumenta el impuesto mínimo alternativo;
• Las primas de la Parte B de Medicare pueden subir.
• Por el contrario, la distribución de los ingresos durante varios años puede potencialmente:
• ayudar a mantener el ingreso dentro de un rango de tasa de impuestos deseado;
• Ayuda a mantener el ingreso de ganancias de capital dentro del rango cero o 15% deseado;
• Como resultado, menos beneficios de la Seguridad Social están sujetos a impuestos;

Ayude a mantener los ingresos dentro del rango para tomar el monto total de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, deducciones detalladas, exenciones personales u otras deducciones que estén limitadas por el ingreso;

• Ayude a mantener los ingresos dentro del rango para recibir el crédito tributario por asistencia premium u otros créditos impositivos;
• Evite o reduzca el impacto del impuesto a la renta neto sobre la inversión;
• Evitar o disminuir el impacto del impuesto mínimo alternativo;
• Evite o reduzca el impacto de las primas más altas de la Parte B de Medicare.
• Ahora, estos son los resultados finales. Estos beneficios se obtienen administrando los niveles de ingresos y observando cómo los diferentes niveles de ingresos provocan varios impactos impositivos. Al construir su propio escenario de planificación tributaria, asegúrese de identificar todos los tipos de ingresos, tipos de deducciones, tipos de impuestos y tipos de créditos fiscales que sean relevantes para su situación. En otras palabras, estamos tratando de resolver un rompecabezas aquí mirando cómo un nivel de ingresos interactúa con otras partes de su declaración de impuestos.
• Los detalles
• Para calificar como una venta a plazos: el vendedor vende la propiedad a un comprador donde el vendedor recibe al menos un pago en un año después del año de la venta.
• Los contribuyentes pueden optar por no utilizar el método de venta a plazos al incluir todas las ganancias en los ingresos en el año de la venta. Para que esta elección sea válida, la declaración de impuestos debe presentarse antes de la fecha de vencimiento de la declaración, incluidas las extensiones.

El método de venta a plazos no se puede usar en las siguientes situaciones:

Propiedad vendida con pérdidas. Informe toda la pérdida de capital en el año de la venta.

• Ventas de inventario en el curso normal de los negocios, incluso si el cliente paga por la mercancía en un año posterior.
• Las ventas de bienes muebles e inmuebles por parte de los concesionarios, incluso si la propiedad se vende en un plan de pago a plazos. (Sin embargo, hay una excepción para los distribuidores de lotes de tiempo compartido y residenciales.

Consulte

• Publicación 537 para más detalles.)
• Ventas de acciones, bonos y otros valores de inversión.
• Tenga en cuenta que existen reglas especiales: Al vender propiedad depreciable a una persona estrechamente relacionada, Al vender propiedades depreciables y la depreciación debe recuperarse,
• Al intercambiar propiedad similar con pagos a plazos ,

Cuando el precio de venta de la propiedad depende de eventos futuros,

• Cuando se venden varios activos como parte de una venta única,
• Si la tasa de interés no se especifica en el contrato de venta,
• Si la nota de pago se vende o transfiere posteriormente, o
• Si el vendedor posteriormente recupera la propiedad,
• Consulte
• Publicación 537, en el sitio web del IRS, para una discusión en profundidad de estas reglas especiales.
• Ejemplos
• Si bien esta lista no es exhaustiva, aquí hay situaciones en las que los contribuyentes pueden considerar la posibilidad de vender activos de capital mediante una venta a plazos.

Vende bienes raíces, no hay hipoteca sobre la propiedad y el vendedor está dispuesto a financiar la compra del comprador. Esto puede generar una corriente de ingresos durante varios años para el vendedor. Vender una empresa o activos empresariales significativos.

Una gran ganancia de capital empujaría al contribuyente por encima del umbral de la tasa de impuesto a las ganancias de capital del 20% o al impuesto a la renta de la inversión neta.

Una gran ganancia de capital haría al contribuyente responsable de pagar primas más altas de la Parte B de Medicare

• Material de referencia
• Publicación 537, Ventas a plazos (IRS. Gobierno)
• Formulario 6252 (incluye instrucciones, pdf, IRS. gov)
• Publicación 550, Ingresos y gastos de inversión (IRS.gov)

Publicación 544, ventas y otras disposiciones de los activos (IRS. gov)