Video: ¿Tienes deudas hipotecarias? Ley de la segunda oportinidad 2025
Los prestamistas hipotecarios a veces cancelan o perdonan la deuda de una persona. Si bien esto alivia al deudor de un estrés financiero inmediato, a menudo desencadena una obligación tributaria. Bajo la ley tributaria, la deuda cancelada se considera ingreso para el deudor y se incluye como parte de los ingresos del deudor. El prestamista informa esta deuda cancelada tanto al individuo como al Servicio de Impuestos Internos usando Formulario 1099-C . La ley tributaria brinda tres recursos para excluir las deudas canceladas de los impuestos.
Existe una exclusión en caso de insolvencia, en casos de quiebra y una nueva exclusión para ciertos tipos de deuda hipotecaria. La exclusión de la hipoteca es particularmente importante para las personas que están pasando por ejecución hipotecaria, venta en descubierto o que reducen parte del capital a través de una modificación de préstamo.
En diciembre de 2007, el Congreso aprobó la Ley de Alivio de la Deuda del Perdón Hipotecario. Esta ley proporciona desgravaciones fiscales para los propietarios que pierden su vivienda por ejecución hipotecaria o ventas en descubierto, o que reestructuran sus hipotecas con un monto de capital menor. La ley permite a las personas excluir de impuestos hasta $ 2 millones de ciertas deudas hipotecarias canceladas por los prestamistas. Hay una serie de criterios que deben cumplirse para calificar para esta exclusión. La deuda hipotecaria cancelada que no cumpla con estos criterios aún podría excluirse utilizando las reglas de insolvencia o quiebra. Las personas con préstamos con garantía hipotecaria y refinanciaciones de consolidación de deuda o deudas deberán realizar una contabilidad adicional para asegurarse de que puedan aprovechar al máximo todas las exclusiones de impuestos que se les aplican.
Deuda cancelada e ingreso gravable
Normalmente, la deuda que es perdonada o cancelada por un prestamista se considera ingreso sujeto a impuestos para el deudor. Las leyes fiscales especifican que las deudas canceladas se incluyen en los ingresos de una persona y están sujetas a impuestos. Como referencia, la ley es la Sección 61 (a) (12) del Código de Rentas Internas. Esta ley dice que "los ingresos del despido del endeudamiento" se incluyen en el ingreso bruto de una persona para el año.
Las leyes fiscales también deletrean circunstancias específicas cuando una persona no tendrá que pagar impuestos sobre deudas canceladas. Estas se llaman exclusiones, lo que significa que el monto no se incluirá en el ingreso imponible de una persona.
Hay varias exclusiones disponibles, pero solo tres se aplican a la situación de las hipotecas canceladas. Estas tres exclusiones son para:
- Deuda cancelada en un procedimiento de bancarrota,
- Deuda cancelada cuando la persona es insolvente, y
- Deuda que califica bajo la Ley de Alivio de la Deuda de Condonación Hipotecaria.
Cada una de estas exclusiones tiene su propio conjunto de criterios y procedimientos de informe. Para las personas que han perdido sus hogares, puede ser crucial reunir los documentos originales del préstamo para mostrar dónde se gastó el dinero del préstamo.
- Para obtener más referencias sobre la deuda cancelada en general, consulte la sección Cancelación de deuda de la Publicación 908 y la sección de Deudas canceladas de la Publicación 17.
Calificación según la Ley de alivio de la deuda hipotecaria
La deuda hipotecaria puede ser excluida de los ingresos en virtud de la Ley de Alivio de la Deuda de Condonación Hipotecaria. Esta ley establece que ciertos tipos de deuda hipotecaria cancelada pueden excluirse de los impuestos. Esta exclusión es importante para las personas cuyas viviendas han sido ejecutadas, o que vendieron su casa, o que reestructuraron su hipoteca.
Hay dos tipos de deuda hipotecaria en el código tributario, deuda de adquisición y deuda con garantía hipotecaria. La distinción entre los dos impactos que la exclusión puede aplicar. Deuda de adquisición es una deuda cuyos ingresos se usaron para comprar, construir o mejorar sustancialmente una residencia principal. La deuda con garantía hipotecaria es una deuda cuyos ingresos no se usaron para comprar, construir o mejorar la residencia. La deuda de adquisición puede ser excluida del impuesto bajo la Ley de Alivio de la Deuda del Perdón Hipotecario. La deuda con garantía hipotecaria no puede ser excluida bajo esta nueva ley. En cambio, la deuda con garantía hipotecaria puede calificar bajo las exclusiones de insolvencia o quiebra.
También hay un criterio más. La casa debe haber sido utilizada como vivienda principal, lo que significa que era el lugar principal de residencia del deudor. Eso significa que los segundos hogares, casas de vacaciones, propiedades de inversión o unidades de alquiler no calificarán bajo esta exclusión.
Las deudas canceladas para esas propiedades pueden calificar, sin embargo, bajo las exclusiones de insolvencia o quiebra.
¿Cuánta deuda se puede excluir del impuesto? La deuda hipotecaria cancelada de hasta $ 2 millones (o $ 1 millón es casada y presenta una declaración separada) puede excluirse de los ingresos para los años 2007 a 2016. Después de 2016, las personas aún pueden excluir la condonación de la deuda de sus impuestos siempre que el deudor y el prestamista firmó un acuerdo vinculante por escrito para cancelar la deuda a más tardar el 31 de diciembre de 2016.
Deuda Separativa de Adquisición y Deuda de Capital de Vivienda
Antes de que pueda determinar cómo se manejará una hipoteca cancelada a efectos fiscales, lo hará primero necesita saber cuánto de su deuda cancelada cae en las dos categorías:
- Deuda de adquisición
- Deuda de capital de vivienda
Separar estos dos tipos de deuda hipotecaria podría ser fácil o complicado. Cuán complicado será el proceso depende de si refinanció sus hipotecas.
Si sus únicos préstamos fueron las hipotecas originales utilizadas para comprar su casa, entonces toda su deuda será una deuda de adquisición. Puede excluir hasta $ 2 millones en deuda de adquisición bajo la Ley de Alivio de la Deuda del Perdón Hipotecario (o $ 1 millón para una persona casada que presenta una declaración por separado).
Para los préstamos refinanciados, solo contará el saldo pendiente de las hipotecas de deuda de adquisición originales. Si realizó una refinanciación de consolidación de deudas, o retiró fondos, o si utilizó una línea de crédito con garantía hipotecaria para fines distintos a la adquisición de una vivienda, entonces esa parte de su deuda será la deuda con garantía hipotecaria.Esta deuda con garantía hipotecaria no calificará como parte de la exclusión de $ 2 millones, pero puede calificar para la exclusión en virtud de las excepciones de insolvencia o quiebra.
Necesitará documentar los montos en dólares de esta adquisición y la deuda de capital de la vivienda. Un documento de trabajo simple podría ser algo como esto:
Precio de compra de la casa: $ 200, 000
$ 160,000 (primero por 80% del precio de la vivienda)
$ 40, 000 (segundo por 20% del precio de la vivienda) )
15, 000 (línea de casa para reparar el techo)
Deuda total de adquisición hasta ahora: $ 215, 000
Refinanciado los tres préstamos en $ 235, 000 préstamo
Saldo de préstamos de deuda de adquisición original fue de $ 200 , 000
Cuentas de crédito consolidadas de $ 35, 000
Deuda total de adquisición: $ 200, 000
Deuda total de capital de la vivienda: $ 35, 000
Exclusión de insolvencia para deudas canceladas
Deuda de capital de vivienda (no utilizada para comprar, construir o mejorar sustancialmente una vivienda principal) y otros tipos de deuda cancelada, como tarjetas de crédito, podrían calificar para un tratamiento libre de impuestos bajo la exclusión de insolvencia. La insolvencia ocurre cuando los pasivos de la deuda exceden el valor justo de mercado de los activos de una persona. Este será el caso de muchas personas que han perdido su hogar, ya que el valor de mercado de la casa cayó por debajo de la cantidad que debían en la propiedad.
El IRS explica la exclusión de la insolvencia:
"Un deudor es insolvente cuando, y en la medida en que los pasivos del deudor exceden el valor justo de mercado [FMV] de los activos, determine los pasivos del deudor y el valor justo de mercado de los activos. inmediatamente antes de la cancelación de la deuda del deudor para determinar si el deudor es insolvente o no y el monto por el cual el deudor es insolvente.
"Excluir de la deuda de ingresos brutos del deudor cancelada cuando el deudor es insolvente, pero solo hasta el cantidad por la cual el deudor es insolvente. Sin embargo, debe usar el monto excluido para reducir ciertos atributos impositivos "(Publicación 908).
El monto de la exclusión por insolvencia es la cantidad de deuda cancelada que excede el valor justo de mercado de sus activos. Digamos que un contribuyente posee una casa con un valor justo de mercado de $ 150,000 con un saldo de hipoteca pendiente de $ 235,000, la persona no tiene otros activos, y una deuda de adquisición de vivienda de $ 200, 000. Esta persona habría cancelado deudas de $ 85,000 (el monto del préstamo menos el valor justo de mercado). De esta cantidad, $ 35,000 es deuda de capital (la cantidad no utilizada para comprar la casa), y esta cantidad podría excluirse bajo la provisión de insolvencia. Los $ 50,000 restantes de la deuda calificarían para la exclusión de la hipoteca . (Adaptado del ejemplo dado en las Instrucciones para el Formulario 982, página 4, regla de pedido).
Exclusión de bancarrota para deudas canceladas
Las deudas canceladas pueden excluirse del ingreso gravable si las deudas son perdonadas como parte de una quiebra. procediendo.
Para calificar para la t sin hacha, el contribuyente tendrá que haberse declarado en bancarrota y las deudas canceladas por orden del tribunal de quiebras. Para los contribuyentes que enfrentan ejecuciones hipotecarias o ventas en corto, podría ser más ventajoso utilizar la exclusión de la hipoteca para la deuda de adquisición y la exclusión por insolvencia para el capital acumulado y otros tipos de deuda cancelada antes de considerar un caso de bancarrota.
Declararse en bancarrota puede generar varias implicaciones impositivas, por lo que para obtener más información, consulte la publicación 908, Guía de quiebras fiscales en el sitio web del IRS.
Reporte de deudas canceladas en la declaración de impuestos
Las deudas canceladas por un prestamista se informan en su declaración de impuestos. Cómo se informa depende de si califica para alguna de las exclusiones.
Un prestamista enviará el Formulario 1099-C tanto al IRS como a la persona cuya deuda fue cancelada o perdonada. El documento informa la cantidad de deuda cancelada. El monto de la deuda cancelada se muestra en el recuadro 2 del formulario. Para las personas que renunciaron a su hogar en un proceso de liquidación en descubierto, ejecución hipotecaria u otro tipo de liquidación, el monto indicado corresponde al principal del préstamo que no se pagó después del acuerdo. En el Recuadro 5 se muestra una descripción de la deuda, como la dirección de la propiedad para la que se usó el préstamo. El recuadro 7 del formulario informará el valor justo de mercado de la propiedad. En una situación de ejecución hipotecaria, el precio de oferta bruto de la venta de ejecución hipotecaria se mostrará como el valor justo de mercado.
Siga estos pasos para informar Deuda cancelada en su declaración de impuestos:
- Informe cualquier deuda cancelada que no esté excluida en la Línea 21 del Formulario 1040.
- Si califica para excluir parte o la totalidad de la deuda bajo el Condono hipotecario La Ley de Alivio de la Deuda, la exclusión por insolvencia, o la exclusión por bancarrota, entonces deberá completar el Formulario 982 (pdf, 5 páginas que incluyen instrucciones).
- En el Formulario 982, indique qué exclusión se aplica a usted marcando el recuadro correspondiente en la línea 1. Si se aplica más de una exclusión, prepare un Formulario 982 para cada exclusión. También indicará la cantidad de deuda que se excluye del impuesto en la línea 2.
- Para las exclusiones de insolvencia y bancarrota, también deberá realizar ajustes a otras cifras impositivas. Para obtener más información, consulte la sección sobre la reducción de los atributos impositivos en la Publicación 908.
- Si mantuvo su casa y reestructuró su hipoteca para un saldo hipotecario más bajo, deberá marcar la casilla de la línea 1e e informar el monto en línea 2, e informe la misma cantidad en la línea 10b. También reduce su base de costos en la casa en la misma cantidad que en la línea 10b.
Más información sobre deudas canceladas y condonación de hipotecas
Aquí hay una colección de recursos del Servicio de Rentas Internas sobre deudas canceladas y la Ley de Alivio de la Deuda del Perdón Hipotecario.
- Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, reposiciones y abandonos (Publicación 4681, también disponible en formato pdf)
- Formulario 982, Reducción de los atributos impositivos debidos al descargo de deudas (pdf, incluye instrucciones)
- Ejecución hipotecaria y cancelación de deudas
- ¿Tengo una cancelación de los ingresos de la deuda en mi residencia personal? (asistente de impuestos interactivo)
- Guía de impuestos de bancarrota (Publicación 908)
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